Решение № 2А-1019/2025 2А-1019/2025~М-917/2025 М-917/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-1019/2025

Административное дело № 2а-1019/2025

УИД 27RS0015-01-2025-001327-30


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюобратилось в суд с административным искомк ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного иска указано, чтона налоговом учёте в Управлении ФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1, который являясь плательщиком налогов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки.На административного ответчика, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, были зарегистрированы транспортные средства:- ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР, государственный регистрационный знак - №, право собственности с 25.11.2010 по настоящее время. Согласно данным, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит: - Квартира, <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 82523,71 руб., в том числе: по налогам в размере 69038,94 руб.; пени в общем размере 13484,77 руб. Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до 28.11.2023. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. ФИО1 было направлено решение от 08.12.2023 № 23619 о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 97968,53 рублей. Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено. Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа (предыдущее заявление от 05.08.2024 №, судебный приказ №). Таким образом, срок для обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 01.07.2025 года. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.02.2025 № к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 19808Л0 руб., в том числе пени в размере 8649,10 рублей. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 01.04.2025 вынесен судебный приказ по делу №. Вместе с тем в адрес судебного участка № судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №. На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 15.05.2025 судебный приказ от 01.04.2025 отменен.

Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в общем размере 9 375,75 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 885,07 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 490,68 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краюбудучи надлежащим образом уведомленным о времени и месту слушания по делу, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен путем направления по адресу его места жительства соответствующего извещения заказным письмом с уведомлением о вручении, почтовое отправление адресату возвращено в суд за истечением срока хранения.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее -ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии сост. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023,учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговое законодательство связывает обязанность по уплате транспортного налога именно с регистрацией транспортного средства на налогоплательщика, который не лишен возможности в случае перехода права собственности на транспортное средство к другому лицу самостоятельно осуществить действия по снятию такого транспортного средства с регистрационного учета (Определение Конституционного Суда РФ от 27.10.2022 N 2690-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями статьи 357 и пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 - 4 ст. 52 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если болеепродолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок для уплаты транспортного налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным УМВД России по Хабаровскому краю ФИО1 является владельцем автомобиля ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР, государственный регистрационный знак - №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ч. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимости, налогоплательщик в период, указанный в налоговых уведомлениях, являлся владельцем квартиры по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем, ему по почте было направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № об уплате транспортного и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11159 рублей в срок не позднее 02.12.2024 года.

Задолженность по вышеуказанным налогам налогоплательщиком является не оплаченной.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику по почте направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 года. Данным требованием предлагалось добровольно оплатить задолженность на сумму 82523,71 руб., в том числе: по налогам в размере 69038,94 руб.; пени в общем размере 13484,77 руб.

Указанное выше требование предлагалось исполнить в срок до 28.11.2023. Однако требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 было направлено решение от 08.12.2023 № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 97968,53 рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ); либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа (предыдущее заявление от 05.08.2024 №, судебный приказ №). Таким образом, срок для обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 01.07.2025 года.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.02.2025 № к мировому судье судебного участка № судебного района «Ванинский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 19808Л0 руб., в том числе пени в размере 8649,10 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 01.04.2025 вынесен судебный приказ по делу №.

Вместе с тем в адрес судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №.

На основании определения мирового судьи судебного участка № судебного района «Ванинский район Хабаровского края» от 15.05.2025 судебный приказ от 01.04.2025 отменен.

Имеющаяся задолженность ФИО1 полностью не оплачена.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в сумме 8885,07 руб., задолженности по налогу на имущество в сумме 490,68 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000рублей в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать соФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцап. <адрес>в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогам в сумме9 375 (девять тысяч триста семьдесят пять) рублей 75копеек, из которой:

задолженность транспортному налогу за 2023 год в размере 8 885 рублей07 копеек,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 490 рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.