Решение № 2А-1625/2018 2А-62/2019 2А-62/2019(2А-1625/2018;)~М-1627/2018 М-1627/2018 от 11 февраля 2019 г. по делу № 2А-1625/2018

Дело № 2а-62/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2019 года г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Рощупкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд, с указанным административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района города Твери от 23.05.2018 по делу № 2а-705 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 24.04.2018. В соответствии со ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2016 год в сумме 21975 рублей, расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. Статья 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2016 год в сумме 5772 рубля, расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2015, 2016 год в сумме 6990 рублей, расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 № 56003757 об уплате налогов. В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправленных заказных писем. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 01.12.2017 № 33514,- от 14.12.2017 № 35994 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@. Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем. Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщиком требование не исполнено. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в размере 34573, 56 рубля, в том числе по требованию от 14.12.2017 № 35994 по транспортному налогу в размере 21975,00 руб. (налог) и 72,52 (пени), по налогу на имущество физических лиц в размере 6990,00 руб. (налог) и 23,07 руб. (пени), по земельному налогу: 3044,00 руб. (налог, ОКТМО 28701000) и 10,05 руб. (пени, ОКТМО 28701000), по земельному налогу: 185,00 руб. (налог, ОКТМО 28653418), и 0,61 руб. (пени, ОКТМО 28653418), по требованию от 01.12.2017 № 33514 по транспортному налогу: 1489,44 руб. (пени), по налогу на имущество физических лиц: 149,61 руб. (пени, ОКТМО 28701000) и 54,40 руб. (ОКТМО 28653418), по земельному налогу: 569,59 руб. (пени, ОКТМО 28701000) и 10,27 руб. (пени, ОКТМО 28653418).

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, согласно ст.15 Налогового кодекса РФ устанавливаются в качестве местных налогов, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из анализа указанной нормы права следует, что налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей на период образования задолженности) транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября, 1 октября, 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в рассматриваемый период образования задолженности являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество, поскольку являлся и является собственником недвижимого имущества, земельного участка, транспортного средства указанных в налоговых уведомлениях. Приведенные обстоятельства подтверждаются сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по г. Твери от 04.12.2018, сведениями из филиала №4 г. Твери «Мой бизнес» от 05.12.2018, сведениями ФКУ «Центр ГИМС МЧС России по Тверской области от 29.11.2018г.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление №552682 от 28.05.2013, требование №25200 по состоянию на 11.11.2013 со сроком уплаты до 19.12.2013, налоговое уведомление №679399, требование № 22463 по состоянию на 11.11.2014 со сроком уплаты до 18.12.2014, налоговое уведомление №442672 от 05.06.2015, налоговое уведомление №736652 от 04.09.2016, требование №20273 по состоянию на 14.10.2015, со сроком уплаты до 25.01.2016, требование №14231 по состоянию на 20.10.2015, со сроком уплаты до 25.01.2016, налоговое уведомление №73665240 от 04.09.2016, требование №11932 по состоянию на 23.12.2016 со сроком уплаты до 15.02.2017, налоговое уведомление № 56003757 от 21.09.2017, требование по состоянию на 14.12.2017 № 35994 со сроком уплаты до 30.01.2018, требование по состоянию на 01.12.2017 №33514 со сроком уплаты до 17.01.2018, на уплату земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, пени, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Судебным приказом и.о. мирового суди судебного участка №2 Пролетарского района г. Твери №2-98 от 11.03.2014 взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 17146 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в размере 146 рублей 17 копеек, задолженность по земельному налогу за 2012 год в размере 2363 рубля 38 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 3490 рублей 63 копейки, всего 23146 рублей 68 копеек.

Судебным приказом и.о. мирового суди судебного участка №4 Пролетарского района г. Твери №2-454 от 08.05.2015 взыскана с ФИО1 в пользу МИФНС России №10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2013 год на сумму 21825 (двадцать одна тысяча восемьсот двадцать пять) рублей 00 копеек, неустойка (пени) за просрочку платежа на в размере 522 рублей 16 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2013 год на сумму 344 рубля 00 копеек, по земельному налогу за 2013 год на сумму 2364 рубля 00 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского района г. Твери судебный приказ №2а-705 от 24.04.2018 о взыскании с ФИО1 рассматриваемой задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени отменен.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Транспортный, земельный налоги, налог на имущество не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, пени.

Приведенные выше обстоятельства не оспаривались в ходе рассмотрения дела административным ответчиком.

В силу абзацев 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.3 ст. 409 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Таким образом, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В силу п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом размера задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2016 год. Ответчиком не представлено доказательств не соответствия расчета каким-либо нормам законодательства, следовательно, он не может ставиться под сомнение.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016 год составляет 21975 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы 6990,00 руб., по земельному налогу за 2016 год - 185 рублей (ОКТМО 28653418), по земельному налогу за 2016 год - 3044 рубля (ОКТМО 28701000), пени по налогу на имущество - 23 рубля 07 копеек, пени по земельному налогу - 10 рублей 05 копеек (ОКТМО 28701000), пени по земельному налогу - 0 рублей 61 копейка (ОКТМО 28653418).

При этом, размер пеней по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года составляет 72 рубля 52 копейки (ставка ЦБ РФ в указанный период составляла 8,25 процентов). Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года составляет 23 рубля 07 копеек (ставка ЦБ РФ в указанный период составляла 8,25 процентов). Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 13 декабря 2017 года (ставка ЦБ РФ в указанный период составляла 8,25 процентов) составляет 10 рублей 05 копеек (ОКТМО 28701000), 0 рублей 61 копейка (ОКТМО 28653418). Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012, 2013 годы за период с 01.06.2014 по 30.11.2015 года составляет 941 рубль 18 копеек (ставка ЦБ РФ в указанный период составляла 8,25 процентов). Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2013 год за период с 01.12.2015 по 03.05.2017 составляет 61 рубль 32 копейки (ставка ЦБ РФ в указанный период составляла 8,25 процентов). Сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2013 год за период 05.12.2015 по 03.05.2017 составляет 418 рублей 23 копейки (ставка ЦБ РФ в указанный период составляла 8,25 процентов), в остальной части следует отказать, поскольку в материалах делах отсутствуют сведения о направлении налогоплательщику требований об уплате пенеобразующей недоимки по налогам и сборам.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1211,63 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (ИНН <***> КПП 695001001 УФК по Тверской области Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области расчетный счет: <***> банк получателя: Отделение Тверь БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000; КБК 18210604012021000110 (транспортный налог); КБК 18210604012022000110 (пени транспортный налог) КБК 18210606042041000110 (земельный налог); КБК 18210606042042100110 (пени земельный налог); задолженность по требованию от 14.12.2017 №35994 по транспортному налогу за 2016 год в размере 21975 рублей, пени по транспортному налогу в размере 72 рубля 52 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 6990,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 23 рубля 07 копеек, по земельному налогу за 2016 года в размере 3044 рубля (ОКТМО 28701000), пени по земельному налогу в размере 10 рублей 05 копеек (ОКТМО 28701000), по земельному налогу за 2016 год в размере 185 рублей (ОКТМО 28653418), пени по земельному налогу в размере 0 рублей 61 копейка (ОКТМО 28653418), по требованию от 01.12.2017 № 33514 задолженность по пени по транспортному налогу в размере 941 рубль 18 копеек, пени по налогу на имущество в размере 61 рубль 32 копейки, пени по земельному налогу в размере 418 рублей 23 копейки, а всего 33720 (тридцать три тысячи семьсот двадцать) рублей 98 копеек, в остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 1211 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение в окончательной форме

принято 15.02.2019