Решение № 2А-2259/2024 2А-367/2025 2А-367/2025(2А-2259/2024;)~М-2113/2024 М-2113/2024 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-2259/2024

Дело № 2а-367/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 года город Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 101 руб.00 коп, по земельному налогу за 2023 года в размере 404 руб. 00 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2019-2021 годы в размере 4941 руб.00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 180 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 623 руб.00 коп., по транспортному налогу за 2017-2021 годы в размере 9885 руб. 00 коп, пени в размере 5013 рублей 62 копейки (л.д.4-6).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик являелся собственником автомобиля Форд Фокус С-Макс, г.н. № (дата утраты 16.11.2021г.), жилых помещений, расположенных по адресу: <адрес> (дата утраты права 19.01.2018г.), <адрес> (дата утраты права 02.06.2015г.), <адрес> (дата регистрации права 26.01.2018г.), земельного участка № в <адрес> с 13.10.2011 года. Кроме того, налоговым агентом не произведено удержание налог на доходы физических лиц, полученный налогоплательщиком. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления, при этом в установленный срок задолженность по налогу не оплачена. Требования об уплате налога № от 23.07.2023г. на сумму 21989,38 руб. в адрес административного ответчика было направлено. В указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, НДФЛ и пени в указанном размере.

Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещен о дате рассмотрения дела по месту регистрации в <адрес> (л.д.61), конверт возвращён с истечением срока хранения (л.д.69).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2018 года для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150,0.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) за пределами РФ-для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В силу ч.1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (ч.4 ст.226 НК РФ).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, а также особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов регулируются ст.227, 228 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика имел в собственности автомобиль Форд Фокус С-Макс, г.н. №, дата утраты права 16.11.2021г. (л.д.67), жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>,дата регистрации права 26.01.2018г. (л.д.84-87), земельный участок № в <адрес>, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, с 13.10.2011 года (л.д.88-90).

Кроме того, как следует из иска административный ответчик имел в собственности жилые помещения в <адрес> (дата утраты права 19.01.2018г.), в <адрес> (дата утраты права 02.06.2015г.).

Налоговое уведомление № от 01.09.2022г. административному ответчику направлено на сумму транспортного налога за 2021г. в сумме1535 руб., земельного налога за 2021 год в размере 92 руб., налога на имущество за 2021 год на сумму 173 руб., НДФЛ за 2021г. на сумму 2425 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022г. (л.д.29).

Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. направлено на сумму транспортного налога за 2020г. в сумме 1675руб., земельного налога за 2020 год а размере 84 руб., налога на имущество за 2020 год на сумму 158 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021г. (л.д.31).

Налоговое уведомление № от 03.08.2020г. направлено на сумму транспортного налога за 2019г. в сумме 1675руб., земельного налога за 2019 год в размере 76 руб. налога на имущество за 2019 год на сумму 143 руб., НДФЛ за 2019 г. на сумму 991 руб., со сроком уплаты в соответствии с действующим законодательством РФ (л.д.32).

Налоговое уведомление № от 16.07.2017г. направлено на сумму транспортного налога за 2016г. в сумме 2500 руб., земельного налога за 2016 год в размере 76 руб., налога на имущество за 2016 год на сумму 312 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017г. (л.д.34).

Налоговое уведомление № от 14.07.2018г. направлено на сумму транспортного налога за 2017г. в сумме 2500 руб., земельного налога за 2017 год в размере 76 руб., налога на имущество за 2017 год на сумму 356 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018г. (л.д.36).

Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. направлено на сумму НДФЛ в размере 1525 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021г. (л.д.38).

Налоговое уведомление № от 23.08.2019г. направлено на сумму транспортного налога за 2018г. в сумме 2500 руб., земельного налога за 2018 год в размере 76 руб., налога на имущество за 2018 год на сумму 149 руб., со сроком уплаты до 02.12.2018г. (л.д.39).

Налоговое уведомление № от 29.07.2016г. направлено на сумму транспортного налога за 2017г. в сумме 2500 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 76 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 372 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016г. (л.д.40).

Налоговое уведомление № от 12.08.2023г. направлено на сумму земельного налога за 2022г. в сумме 101 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 180 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023г. (л.д.42).

Налоговое уведомление № от 25.04.2015г. направлено на сумму транспортного налога за 2014г. в сумме 2500 руб., земельного налога за 2014 год в сумме 8 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 483 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015г. (л.д.44).

Налоговые уведомления ФИО1 были направлены почтовым отправлением (л.д.46-51), представлены акты о выделении к уничтожению от 15.06.2022г. объектов хранения за 2004,2005,2006,2010,2013,2014,2015,2016гг. и от 15.06.2022г. объектов хранения за 2016,2017гг. в том числе документов (журналы, реестры, базы данных) регистрации и учета почтовых отправлений (л.д.24, л.д.28).

Требование № выставлено налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 года, к уплате в срок до 11.09.2023 года значатся: налог на имущество физических лиц в размере 1790 руб.00 коп., земельного налога в размере 448, транспортного налога в размере 11670,63 руб., НДФЛ на сумму 4941 руб., пени по налогам в сумме 3099,75 руб. (л.д.52).

Представлены списки почтовых отправлений заказных писем об отправке требований об уплате налога (л.д.30).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного транспортного налога:

Расчет налога производится из расчета:

- за 2017 год :

125 (налоговая база) * 20 (налоговая ставка*12/12 (количество месяцев владения)= 2500 руб.

- за 2018 год :

125 (налоговая база) * 20 (налоговая ставка*12/12 (количество месяцев владения)= 2500 руб.

- за 2019 год :

125 (налоговая база) * 13,40 (налоговая ставка*12/12 (количество месяцев владения)= 1675 руб.

- за 2020год :

125 (налоговая база) * 13,40 (налоговая ставка*12/12 (количество месяцев владения)= 1675 руб.

- за 2021 год :

125,10 (налоговая база) * 13,40 (налоговая ставка*11/12 (количество месяцев владения)= 1535руб.

Общая сумма недоимки по транспортному налогу за период с 2017 по 2021 год составляет 9885 рублей. Указанная сумма недоимки образовалась за период с 2017 по 2021 г, а не за 2023 год, как указано в заявленных требованиях, что также подтверждается налоговыми уведомлениями и административным делом по заявлению административного истца о выдаче судебного приказа (дело №).

Расчет земельного налога за 2022 год производится по формуле: 47770 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1.1 (коэффициент к периоду)=101 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год производится по формуле: 180056 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1.1 (коэффициент к периоду)=180 руб.

Размер налога на доходы физических лиц в виде дивидендов за 2019г., 2020г., 2021г. составил 4941 руб., из расчета:

7620,68 (общая сумма дохода)*13% (налоговая ставка)=991 руб.

11730,23 (общая сумма дохода)*13% (налоговая ставка)=1525 руб.

18652 (общая сумма дохода)*13% (налоговая ставка) =2425 руб.

Согласно имеющимся материалам дела, общая сумма недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физических лицом в размере 4941 руб. образовалась за периоды 2019 г, 2020 г., 2021 г., а не за 2023 год, как указано в заявленных требованиях.

Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.

Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, расчет взысканной недоимки и пени является арифметически верным и нормативно обоснованным, при этом оснований для освобождения от уплаты пени, с учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ не имеется (л.д.20-23).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

Расчет пени производится по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ / 300.

Пени начислены в отношении всей совокупной суммы задолженности и соответствуют сумме 5013 руб.62 коп. (1623,33+199,10+55,71+257,13+2884,31-5,96)

Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.

Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по указанном налогам и пени обратился к мировому судье 27 февраля 2024 года, что подтверждается заявлением № от 27 февраля 2024 года (л.д.74).

15 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности за период с 2017г. по 2022г. с административного ответчика в размере 16134 руб., пени в размере 5013 руб.62 коп., госпошлину 417 руб.21 коп.(л.д.78-79).

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 1 г. Озёрска Челябинской области от 04 июля 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.82-83), исковое заявление в Озёрский городской суд направлено почтовым отправлением 17 декабря 2024 (л.д.56), то есть в течение шестимесячного срока.

Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки и пени, не пропущен.

Поскольку административным истцом в заявлении о вынесении судебного приказа заявлены требования о взыскании недоимки по налогам за период с 2017 года по 2022 год, суд отказывает во взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 404 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 623 руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> (паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ <>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 101 руб.00 коп, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2019-2021 годы в размере 4941 руб.00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 180 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2017-2021 год в размере 9885 руб. 00 коп, пени в размере 5013 рублей 62 копейки.

По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.

ИНН должника №.

В остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области-отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи ) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий – Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года

<>

<>

<>

<>

<>