Решение № 2А-3536/2025 2А-3536/2025~М-2373/2025 М-2373/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-3536/2025

Дело №2а-3536/2025

УИД 51RS0001-01-2025-003457-87

Мотивированное
решение изготовлено 04.09.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование административных исковых требований указал, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете.

На основании сведений, предоставленных административному истцу органом, осуществляющим кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговому органу стало известно, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, перечень и наименование которого представлено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В результате установленных обстоятельств налоговым органом на основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление с суммой налога к уплате за 2023 год в размере 2 207 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

На основании сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговому органу стало известно, что за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства, наименование, характеристики и перечень которых представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указывает, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 2 552 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоговые обязательства административным ответчиком не исполнены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Ввиду неуплаты налога в установленный законом срок, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 520 рублей 09 копеек.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2023 года в размере 2 207 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 552 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 520 рублей 09 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №а№ суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Совета депутатов города Мурманска принят закон «О налоге на имущество» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется с ДД.ММ.ГГГГ.исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат - в размере 0,3%; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5%.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 4, 9.1, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Как следует из материалов дела, в 2023 году административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежал следующий объект недвижимости: квартира, общей площадью 56,4 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г. <адрес><адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма налога на имущество за 2023 год составляет 2 207 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Оценивая требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5, 6, <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункты 4, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> VIN: №, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, инспекцией исчислена сумма недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 552 рубля, в связи с чем, в соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ с приведением расчета подлежащей уплате суммы транспортного налога, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счёте.

В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно пункту 2 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - НП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщик плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется «совокупная обязанность».

Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности - является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а достаточной суммы денежных средств на ЕНС нет.

В связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 8 520 рублей 09 копеек.

Судом проверен характер недоимки, исходя из размера которой, исчислены пени - задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, которая ранее была взыскана в рамках судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №а-№.

При этом на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо ЕНС для исчисления пени определена в размере 122 951 рублей 70 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу (за 2019 год в сумме 1 740 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 1 740 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 1 740 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 2 552 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц (за 2019 год в сумме 1 757 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 1 932 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 2 125 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в сумме 2 207 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (за 2022 год в сумме 6 573 рубля 72 копейки из исчисленных 8 766 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (за 2021 год (1%) в сумме 22 607 рублей 09 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год (в фиксированном размере) в сумме 3 226 рублей 66 копеек из начисленных 34 445 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год (1%) в сумме 17 997 рублей 95 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (за 2023 год в размере 45 842 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2024 год – 10 911 рублей 29 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Увеличение недоимки ДД.ММ.ГГГГ до суммы 127 710 рублей 70 копеек для исчислении пени обусловлено начислением налогоплательщику новых налоговых обязательств за 2023 год, которые административный ответчик своевременно не исполнил: налог на имущество и транспортный налог, которые заявлены в рамках настоящего дела.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса РФ, ответчиком не оспаривается.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на период его формирования требования.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнением требования об уплате налога задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате налога будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование об уплате налога включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование об уплате налога не формируется.

Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска ДД.ММ.ГГГГ вынесен приказ №а№ о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по налогам, пени, административным ответчиком не оплачена.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 207 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 552 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 520 рублей 09 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес> зарегистрированного по месту жительства по адресу: город <адрес><адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 207 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 552 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 520 рублей 09 копеек, а всего взыскать в размере 13 279 (тринадцать тысяч двести семьдесят девять) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова