Решение № 2А-94/2021 2А-94/2021~М-530/2020 М-530/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-94/2021

Дело № 2а - 94/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<...> 15 марта 2021 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Серожеевой Г.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Т. о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России 7 по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику Т. <данные изъяты>) о взыскании недоимки: транспортного налога за 2018 год – <данные изъяты>. и пени 99 руб. 43 коп., а также пени начисленной на недоимку за 2014 г. – 53 руб. 67 коп.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что Т. в 2018 году являлся владельцем транспортных средств, в установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик транспортный налог не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога за 2014 и 2018 г.г. Т. была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по налогам и пене истец просит взыскать с ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения физических лиц (собственников транспортных средств), порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем К., имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Размер, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.363 НК РФ, сумма транспортного налога подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (1 октября в отношении налога за 2014 год), года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ (в редакции распространяющейся на рассматриваемые правоотношения), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 3 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления влияет только на возможность взыскания суммы пени.

Налоговое уведомление № от <дата>, о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год, направлено ответчику заказным письмом <дата> (л.д.20-21, 30, 42).

Согласно требованию № по состоянию на <дата>, Т. было предложено оплатить задолженность: по транспортному налогу за 2018 год (6 772 руб.), пеню (99 руб. 43 коп), в срок до <дата> (л.д.10).

Указанное требование направлено ответчику заказным письмом <дата> (л.д.11, 28).

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с <дата> до <дата>.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка <адрес> в предусмотренные сроки, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с Т. недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен. Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд <адрес><дата>, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

Из материалов дела и информации ГИБДД усматривается, что на Т. были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, год выпуска 2004, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права с <дата> по настоящее время;

- <данные изъяты>, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права с <дата> по настоящее время.

В силу п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, каковыми в соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» являются подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Действующее законодательство присваивает статус налогоплательщика транспортного налога лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, продажа, наличие либо отсутствие факта непосредственного использования лицом транспортного средства, в том числе отбывание наказания в местах лишения свободы, юридического значения для начисления налога не имеет.

В данном случае, транспортные средства были зарегистрированы за ответчиком как в 2018 году так и по настоящее время, следовательно за 2018 год подлежит начислению транспортный налог.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя от 150 до 200 лошадиных сил составляет 25 руб., на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 25 руб.

Налоговые ставки, установленные данным Законом от 10.10.2002 № 66-ЗС, определены в пределах указанных в ст.361 НК РФ.

Таким образом, размер транспортного налога за 2018 год, подлежащего уплате ответчиком, составляет 6 772 руб. ((98л/с х25х12/12) + (172.9 л./сх25х12/12)).

Сведения о том, что принадлежащие ответчику транспортные средства в силу требований п.2 ст.358 НК РФ не относится к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (ч.3-5 ст.357 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края») ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Карточкой «расчёты с бюджетом» - о состоянии расчетов по налогам по состоянию на <дата>, подтверждается актуальность наличия у ответчика задолженности по налогам и пене.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Срок направления налогового уведомления в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушен, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ, за период с <дата> по <дата>, за просрочку уплаты транспортного налога в размере 6 772 руб. (за 2018 год) начислена пеня в размере 99 руб. 43 коп. (л.д.10, 15).

Расчет, представленный административным истцом по суммам налога и пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

В части исковых требований о взыскании суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, судом установлено следующее.

Согласно расчёту истца, пеня начислена на сумму недоимки в размере 3 253 руб. за период с <дата> по <дата>, и составила 53 руб. 67 коп. (л.д.16).

Несмотря на приложение к иску налогового уведомления № от <дата> о необходимости уплаты транспортного налога в размере 3 253 руб. в срок до <дата> (л.д.18), доказательств его своевременного направления налогоплательщику истцом не представлено.

Как следует из требования № по состоянию на <дата>, Т. было предложено оплатить задолженность по пене по транспортному налогу (без указания периодов недоимки) в общем размере 1 290 руб. 32 коп. в срок до <дата> (л.д.12), указанное требование направлено ответчику заказным письмом <дата> (л.д.13, 29), включение пени в размере 53 руб. 67 коп. в сумму данного требования, допустимыми доказательствами также не подтверждено.

Учитывая вышеперечисленные обстоятельства, факт того что пеня начислена на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, а также период её начисления (с <дата> по <дата>), истцом не приведено обоснований пропуска срока направления требования налогоплательщику (ст.70 НК РФ, в редакции, действующей в период возникновения правоотношений), следовательно, в указанной части иска суд полагает необходимым отказать в связи с истечением установленного срока взыскания.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налога и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства Т. также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (99,22 %) в размере 396 руб. 88 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с Т., родившегося <дата> в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес><адрес><адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>:

- сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 772 руб.,

- пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата>, в размере 99 руб. 43 коп,

всего – 6 871 (шесть тысяч восемьсот семьдесят один) руб. 43 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с Т. в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 396 (триста девяносто шесть) руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст.310 КАС РФ (принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле).

Председательствующий Г.Ф. Серожеева