Решение № 2А-598/2024 2А-598/2024~М-375/2024 М-375/2024 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-598/2024

Дело №2а-598/2024

УИД: 42RS0006-01-2024-000703-48


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Кировский районный суд г.Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего Немировой В.В.,

при секретаре Алгаевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

24 июня 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует следующим.

ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 15).

Приказом ФНС России №*** от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту -Инспекция, Долговой центр).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в Налоговой инспекции № 15 в качестве арбитражного управляющего, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В период деятельности в качестве арбитражного управляющего ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34445,00 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Согласно ст.207 Налогового кодекса РФ арбитражный управляющий ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за <данные изъяты> является ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация «ФЛ.(1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за <данные изъяты> представлена налогоплательщиком в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган поступила ДД.ММ.ГГГГ

По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, согласно налоговой декларации составляет 11963,00 руб. (по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ сумма 11963,00руб. не внесена в бюджет)

В соответствии с п.1 ст. 81 НК РФ арбитражный управляющий ФИО1 представил (а):

ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию «ФЛ. (1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» рег. №*** за <данные изъяты>, где сумма налога, подлежащая уменьшению за налоговый период составляет 11963,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию «ФЛ. (1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» рег. №*** за <данные изъяты>, где сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период составляет 11963,00 руб. (по сроку представления уточненной декларации ДД.ММ.ГГГГ сумма налога внесена в бюджет).

Расхождений между данными, заявленными в декларации и данными, имеющимися в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу, не установлено.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что арбитражный управляющий ФИО1 не представил(а) в установленный законодательством о налогах и сборах срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию в налоговый орган, тем самым совершил(а) виновное противоправное деяние, за которое п.1. ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается почтовым штемпелем на конверте с вложением налоговой декларации «ФЛ.(1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за <данные изъяты> (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев со дня установленного для представления - 5).

Проверкой установлена вина налогоплательщика в форме неосторожности, т.е. налогоплательщик не осознавал противоправный характер своего действия, которое выразилось в непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок по налоговой декларации «ФЛ.(1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за <данные изъяты>

Налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие вину в совершении налогового правонарушения, а именно:

- несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий);

- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Размер штрафа, взыскиваемый по п.1 ст. 119 НК РФ, снижен в четыре раза.

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлено. Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении правонарушений, не выявлено. Обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, не выявлено.

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 20780,6 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №*** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в требовании №*** срок, задолженность по налогу и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам, пени в общем размере 156505,93 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № 1 Кировского судебного района города Кемерово было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № 1 Кировского судебного района города Кемерово вынесен судебный приказ по делу №***.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 64241,06 руб. по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ, из них: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> в размере 8766,00 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за <данные изъяты> в размере 34445,00 руб., - пени в размере 20780,00 руб., - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250,00 руб. (л.д.3-6).

Ответчиком представлены письменные возражения на административное исковое заявление (л.д.43).

В судебном заседании представитель истца – ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69), требования поддержала в полном объеме.

В судебном заседании ответчик требования не признавал, представил суду встречное исковое заявление (л.д.123).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 части 1 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст. 114 НК РФ.).

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере 34445,00 руб. за расчетный период <данные изъяты>, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766,00 руб. за расчетный период <данные изъяты>

Согласно п. 2 ст. 432 НКРФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган возникает у каждого налогоплательщика соответствующего налога, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом исполнение обязанности по представлению налоговой декларации не зависит от наличия, либо отсутствия суммы соответствующего налога к уплате.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №*** от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ч.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №*** с общей суммой задолженности 136 166,70 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу направило мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района города Кемерово заявление №*** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 (л.д.8).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Кемерово №*** от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д.7), отменен.

В настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте – л.д.32), то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом установленных фактических обстоятельств, данный административный иск подлежит рассмотрению по существу заявленных требований.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (л.д.18).

Решением №*** от ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что арбитражный управляющий ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1. ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается почтовым штемпелем на конверте с вложением налоговой декларации «ФЛ.(1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за <данные изъяты> (дата фактического представления ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев со дня установленного для представления - 5). Проверкой установлена вина налогоплательщика в форме неосторожности, т.е. налогоплательщик не осознавал противоправный характер своего действия, которое выразилось в непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок по налоговой декларации «ФЛ.(1151020) Декларация по форме 3-НДФЛ» за <данные изъяты> Налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие вину в совершении налогового правонарушения, а именно: - несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий); - введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации. Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлено. Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении правонарушений, не выявлено. Обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности, не выявлено. Размер штрафа составил <данные изъяты> (л.д.15-17).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №*** с общей суммой задолженности 136 166,70 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9). Согласно распечатке из Личного кабинета налогоплательщика, требование №*** получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Решением МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу №*** от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 159437,96 руб. по требованию №*** за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.11). Решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу направило мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района города Кемерово заявление №*** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 (л.д.8).

ДД.ММ.ГГГГ согласно поручению №*** произведено списание и перечисление суммы задолженности со счета ФИО1 в размере 2354,94 руб. (л.д.73).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика сформировалось отрицательное сальдо по налогам в размере 106436,29 руб., по пеням в размере 52169,25 руб., по штрафам в размере 250,00 руб. (л.д.71-72). Сальдо сформировалось в результате образовавшихся задолженностей по требованиям за <данные изъяты> (л.д.89,100,101,102,106,108,109-110).

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, инспекцией ФИО1 исчислены пени, согласно расчету (л.д.113-120,121).

Согласно письменным пояснениям представителя истца, расчет пени: 23175,71 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - 2395,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20780,06 руб. (оборот л.д.83)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сально ФИО1 по ЕНС составляет 154 855,60 руб. (л.д.122).

Довод ответчика о том, что им внесены денежные средства в счет погашения задолженности по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные НК РФ сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджет пеню (статья 75 НК РФ). Сумма соответствующей пени уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налогов.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Отказывая ответчику в принятии встречного искового заявления суд исходит из содержания ч.1 ст. 131 КАС РФ, согласно которой, принятие административного искового заявления в качестве встречного административного искового заявления допускается при выполнении одного из следующих условий: 1) между встречным и первоначальным административными исковыми заявлениями имеется взаимосвязь и их совместное рассмотрение приведет к более быстрому и правильному разрешению спора, возникшего из административных и иных публичных правоотношений; 2) удовлетворение встречного административного искового заявления исключает полностью или в части удовлетворение первоначального административного искового заявления; 3) встречное требование направлено к зачету первоначального требования.

В данном случае, ФИО1 заявлены требования о признании незаконными начисления МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу налогов за <данные изъяты> страховых взносов ОПС, страховых взносом ОМС, и пени, что не соответствует ни одному из приведенных в ч.1 ст.131 КАС РФ условий.

Удовлетворяя требования административного искового заявления, суд исходит из того, что порядок направление требования об уплате налогов и пени в адрес ответчика, сроки и порядок обращения в суд с исковым заявлением административным истцом соблюдены, представленная административным истцом расшифровка задолженности судом проверена и признана обоснованной, одновременно с этим, представленные ФИО1 чеки об оплате задолженности в счет погашения по настоящему делу судом не принимаются в качестве доказательств, поскольку, для исполнения требования об уплате текущей задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования), в связи с чем требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени обоснованы и подтверждены материалами дела.

Разрешая ходатайство ответчика ФИО1 о снижении пени, суд исходит из следующего, положения пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2127,23 руб.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 64241,06 руб. по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ., из них:- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> в размере 8766,00 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за <данные изъяты> в размере 34445,00 руб., - пени в размере 20780,00 руб.,- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 250,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2127,23 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 28 июня 2024 года.

Председательствующий: