Решение № 2А-3201/2024 2А-3201/2024~М-2236/2024 М-2236/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-3201/2024

УИД: 78RS0№-58

Дело №а-3201/2024 12 ноября 2024 года


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

при секретареМащукЕ.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к Ф.Е.Л. о взыскании за 2018-2021 год недоимки пени, начисленным по страховым взносам на обязательное медицинское работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное пенсионное работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13521 руб. 31 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24123 руб. 76 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Ф.Е.Л. состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. Административному ответчику были начислены страховые взносы за 2018-2021 год на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и налог на доходы физических лиц. Однако, в связи с тем, что Ф.Е.Л. несвоевременно были уплачены налоги на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и налог на доходы физических лиц, на указанный налог начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13521 руб. 31 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24123 руб. 76 коп. Ф.Е.Л. было направлено требование об уплате пени, которое Ф.Е.Л. не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ, который впоследующем был отменен в связи с поступлением возражений от Ф.Е.Л.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.

Административный ответчик Ф.Е.Л. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась по адресу регистрации и по всем известным номерам телефонов, от получения судебной корреспонденции уклонилась.

В соответствии с положениями части 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации и месту фактического проживания административного ответчика корреспонденцией является риском для него, все неблагоприятные последствия которого несет административный ответчик.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, с учетом положений части 4 статьи 2 КАС РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о месте и времени судебного заседания и в силу статьи 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика, и иных лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.

Обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы закреплена Конституцией Российской Федерации (ст. 57) и положениями Налогового Кодекса Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, были урегулированы ныне утратившим силу Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 указанного Федерального закона).

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Исходя из п.п. 1, 2 ст. 25 названного закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

В соответствии с положениями статей 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ№-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме Единого налогового счета.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

Как усматривается из материалов дела, Ф.Е.Л. состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги (л.д. 25).

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 486226 руб. 07 коп., в том числе состоящий из задолженности:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихсячастнойпрактикой, адвокатов, учредившихадвокатскиекабинетыидругихлиц, занимающихсячастнойпрактикойвсоответствиисостатьей 227 НК РФ в сумме 246275 руб. за 2018-2020 годы;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 120795 руб. за 2018-2021годы;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 29576 руб. за 2018-2021 годы;

- пени в сумме 89580 руб.07коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Ф.Е.Л. не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022год составляет 89580 руб. 07 коп.:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 19223 руб. 74 коп.

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 4604 руб. 30 коп.

- пени по НДФЛ в размере 65752 руб. 03 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНСналогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ Ф.Е.Л. направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС– 339962 руб. 75 коп.:

- по налогу на доходы физических лиц в сумме 118699 руб.

- по страховым взносам на ОПС в сумме 90344 руб.

- по страховым взносам на ОМС в сумме 29916 руб.

- пени в сумме 101003 руб. 75 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили – 11423 руб. 68 коп. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 89580 руб. 07 коп., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ года– 101003 руб. 75 коп.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили – 24123 руб. 76 коп. С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 89580 руб. 07 коп. сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ- 113703 руб. 83 коп.

В связи с тем, что Ф.Е.А. налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесены судебные приказы №а-1/2022-80 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-578/2020-80, Колпинским районным судом по делу №а-513/2023 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ гола, таким образом, взыскание производилось в судебном порядке.

На основании вышеизложенного, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1297 руб. 35 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

113703 руб. 83 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1297 руб. 35 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее-; принятыми мерами взыскания) = 112406 руб. 48 коп.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.

Стоит отметить, что ДД.ММ.ГГГГ Ф.Е.Л. был внесен единый налоговый платеж на сумму 350000,00 руб., который в порядке п. 8 ст.45 НК РФ был распределен по имеющейся задолженности. В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) были актуализированы и составили только по пене 37645 руб. 07 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с Ф.Е.Л. задолженности по пени в размере 37645 руб. 07 коп. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-69/2023-80 был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени, штрафам административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с Ф.Е.Л. недоимки по пени, начисленным по страховым взносам на обязательное медицинское работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное пенсионное работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13521 руб. 31 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24123 руб. 76 коп. подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по пени –удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>,за 2018-2021 годы недоимку по пени, начисленным по страховым взносам на обязательное медицинское работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное пенсионное работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отменённому, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, и на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13521 руб. 31 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24123 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.