Решение № 2А-373/2020 2А-373/2020~М-304/2020 М-304/2020 от 19 ноября 2020 г. по делу № 2А-373/2020

УИД: 45RS0002-01-2020-000447-16

Дело № 2а-373/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 20 ноября 2020 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,

при секретаре Жевлаковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО2 являлся собственником следующего имущества: автомобиль грузовой, КАМАЗ 5320, г.н. №, год выпуска 1988; автомобиль легковой ВА 21214, г.н. №, год выпуска 2007. Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с 21.04.2009 по 20.10.2016. Обязанности по уплате налогов и страховых взносов ФИО2 исполнялись ненадлежащим образом. Должнику были направлены требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов. Требования налогового органа налогоплательщиком оставлены без удовлетворения. У ФИО2 образовалась недоимка по уплате налогов и страховых взносов, в том числе: по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.01.2017 по 08.07.2019 в размере 118 руб. 90 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 13.01.2017 по 08.07.2019 в размере 3 050 руб. 83 коп.; штраф за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 000 руб. 00 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 2 030 руб. 32 коп. Всего на общую сумму 6 200 руб. 05 коп. Просит суд: восстановить срок для обращения в суд; взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по уплате налогов и сборов в общей сумме 6 200 руб. 05 коп.; в том числе: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.01.2017 по 08.07.2019 в размере 118 руб. 90 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 13.01.2017 по 08.07.2019 в размере 3 050 руб. 83 коп.; штраф за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1 000 руб. 00 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 2 030 руб. 32 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области в судебное заседание не явился. В заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области ФИО1 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам и пени является правом территориальных налоговых органов.

В силу положений п. 1-2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

ФИО2 являлся собственником следующего имущества: автомобиль грузовой, КАМАЗ 5320, г.н. №, год выпуска 1988; автомобиль легковой ВА 21214, г.н. №, год выпуска 2007.

Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с 21.04.2009 по 20.10.2016. В период указанной предпринимательской деятельности ФИО2 применял систему налога в виде единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом ст. 359 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 1 января 2017 г., контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 3 ст. 16 указанного Федерального закона, сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (ч. 4 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Из положений ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из сведений ИФНС России № 3 по Курганской области о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за ФИО2 числится задолженность, в том числе: по пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 13.01.2017 по 08.07.2019 в размере 118 руб. 90 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 13.01.2017 по 08.07.2019 в размере 3050 руб. 83 коп.; штраф за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1000 руб. 00 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 08.07.2019 в размере 2 030 руб. 32 коп. Всего на общую сумму 6 200 руб. 05 коп.

Расчет задолженности по взыскиваемому истцом налогу на доходы физических лиц принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период тарифами и ставками.

Доказательств об иной сумме задолженности по налогу и пени, ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Поскольку срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанных налогов и сборов пропущен Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенных процессуальных сроков.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО2, являясь налогоплательщиком транспортного налога, страховых взносов, а также налогов, исчисляемых по упрощенной системе налогообложения, не исполнил обязанность по их уплате в установленные законом сроки.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из материалов дела следует, что последнее требование об уплате налогов, сборов административным истцом предъявлено 9 июля 2019 г. В требовании № 13812 определены сроки уплаты недоимки по налогам, сборам до 5 ноября 2019 г. Таким образом, последний срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истек 5 мая 2020 г.

Данное административное исковое заявление направлено в суд 2 сентября 2020 г., т.е. за пределами установленного срока.

Срок обращения Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к мировому судье судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам с ФИО2 не подлежит учету при исчислении указанных процессуальных сроков, поскольку возможность обращения за взысканием указанных платежей истекла до написания заявления о вынесении судебного приказа, о чем свидетельствует текст определения мирового судьи от 25.05.2020.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что утрата возможности взыскания основной недоимки по налогам и сборам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Учитывая, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени и штрафам суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по указанным налогам, сборам, пени и штрафам в полном объеме.

Ходатайство о восстановлении пропущенных процессуальных сроков для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением также удовлетворению не подлежит, поскольку административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска указанных сроков. Загруженность персонала организации и усложнение процедуры налогового администрирования не могут быть отнесены к уважительным причинам.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья А.Ф. Копылов

(мотивированное решение суда составлено 30 ноября 2020 г.)