Решение № 2А-1270/2025 2А-1270/2025~М-820/2025 М-820/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-1270/2025

УИД 42RS0033-01-2025-001097-70 (№ 2а-1270/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 23 июня 2025 года

Центральный районный суд города Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Остроуховой О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Денейчук Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> - Кузбассу к ФИО1, (ФИО2) ФИО1, (ФИО2) ФИО1, (ФИО2) о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту МИФНС №, административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1, (ФИО2) ФИО1, (ФИО2) ФИО1, (ФИО2) обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являясь плательщиком налогов и сборов, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате за 2021 год налога на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.07.2021 по 20.09.2021, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года. За 2021 год задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 6774,54 руб., на обязательное медицинское страхование – 1759,19 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный срок, налогоплательщику начислены пени в размере 2197,63 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10731,36 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 6774,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 1759,19 руб., суммы пени в размере 2197,63 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Долговым центром сформировано и направлено ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании № срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье в отношении ФИО1, направлено заявление на выдачу судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьёй судебного участка № Центрального судебного района г. Прокопьевска ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 10731,36 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 6774,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 1759,19 руб., суммы пени в размере 2197,63 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, переменила имя на ФИО1,, что подтверждается записью акта о перемене имени № составленную ОЗАГС г. Прокопьевска и Прокопьевского района Кузбасса.

ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За 2021 год у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 6774,54 руб., на обязательное медицинское страхование – 1759,19 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный срок, налогоплательщику начислены пени в размере 2197,63 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела и расчета задолженности, проверенного судом и признанного правильным, следует, что по состоянию на 10.04.2024 у ФИО1, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10731,36 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 6774,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2021 год в размере 1759,19 руб., суммы пени в размере 2197,63 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГг. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1, через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023. В установленный в требовании № срок, задолженность ФИО1, не уплачена. Сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1, требования № с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 10731,36 руб., следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа следует считать с даты доброваольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 месяцев).

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО2 (ФИО1,) задолженности по обязательным платежам. Указанное решение было направлено ФИО2 (ФИО1,) ДД.ММ.ГГГГ по месту её регистрации заказной почтовой корреспонденцией, однако до настоящего времени подлежащие оплате суммы налога ответчиком не оплачены.

Административным истцом мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО2 (ФИО1,) в сумме 10731,36 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области по делу №а-2903/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 (ФИО1,) задолженности формирующей отрицательное сальдо его ЕНС, а именно пени в сумме 2197,63 руб., страховые взносы ОМС в сумме 1759,19 руб., страховые взносы по ОПС в сумме 6774,54 руб., а всего 10731,36 руб.

На основании заявления ФИО1, возражавшей относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, судебный приказ о взыскании с ФИО2 (ФИО1,) задолженности формирующей отрицательное сальдо его ЕНС отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в силу положений ст.48 НК РФ, с учетом конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также на доказанность заявленных инспекцией требований по основаниям и размеру, Инспекция в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, обратилась в Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области с административным иском, то есть в установленный срок. Также, административным истцом не был пропущен и срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1, уплатила задолженность по исчисленным налогам и пени суду не представлено.

Таким образом, с ответчика ФИО1, подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 10731,36 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Государственная пошлина по данному делу составит 4000 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1, (ФИО2) ФИО1, (ФИО2) ФИО1, (ФИО2) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС в размере 10 731 (десяти тысяч семисот тридцати одного) рубля 36 копеек, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 6774,54 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 1759,19 руб., суммы пени в размере 2197,63 руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд вынесший решение, т.е. через Центральный районный суд города Прокопьевска Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.

Судья <данные изъяты> О.Е. Остроухова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>