Решение № 2А-599/2017 2А-599/2017~М-508/2017 М-508/2017 от 16 ноября 2017 г. по делу № 2А-599/2017

Дело № 2а-599/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2017 года Донецкий городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Степанян Ш.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц, взыскиваемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 г. в размере .... руб., пеню за период с ... по ... в размере ... руб., транспортный налог с физических лиц за 2014,2015 год в размере ... рублей, пеня с ... по ... в размере ... руб., на общую сумму ... руб..

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

Административный ответчик является собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: ..., кадастровый ..., площадь ..., дата регистрации права ... Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред от 29.06.2015 г.). Расчет налога на имущество физических лиц произведен на основании гл. 32 НК РФ, а также с учетом ставок, утвержденных решение от 12.11.2014 г., принятого собранием депутатов Донецкой городской думы о налоге на имущество физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ... рублей.

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., Марка/Модель: М2140, года выпуска 1977, дата регистрации права ...; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ГАЗ2410, год выпуска ..., дата регистрации права ...; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ГАЗ 31029, год выпуска 1993, дата регистрации права .... Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, водится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Роствоской области от 10.05.2012 № 848-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком установленным ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами. Расчет транспортного налога на 2015 г. произведен на основании Областного закона Роствоской области от 10.05.2012 г № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Роствоской области». На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных МРИ ФНС № 21 по Роствоской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 г., составила ... руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с ... по ... в размере ... руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ... по ... в размере ... руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ... ..., от ... ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 3470,53руб. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 15.06.2017 г. определение мирового судьи судебного участка № 2 Донецкого судебного района Роствоской области вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Согласно определению Донецкого городского суда Ростовской области от 10.11.2017 г. административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного Главой 33 КАС РФ.

Административным истцом было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в установленный судом срок возражений от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступило. Судом при подготовке дела к рассмотрению административному ответчику был предоставлен разумный срок для представления письменных возражений относительно заявленных требований. Определение суда о подготовке дела к рассмотрению получено административным ответчиком 06.10.2017 г. (л.д. 37). Письменных возражений административного ответчика относительно административного искового заявления в суд не поступило.

Суд, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказать обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Административным истцом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира). Статьей 405 и пунктом 1 статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно Сведениям об имущественных объектах недвижимого имущества (л.д. 23) за ФИО1 зарегистрировано право собственности на: квартиру, расположенную по адресу: ... площадью ... кв.м, кадастровый ..., дата возникновения права ....

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании налогового уведомления N 97009840 от ... ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении принадлежащей ему квартиры в размере ... рублей; срок уплаты налога указан до .... Данное налоговое уведомление было направлено ответчику в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ посредством его формирования в личном кабинете налогоплательщика. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком уплачен не был. У суда нет оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемого налога, представленного административным истцом, в связи с чем суд его принимает.

Административный истец также просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 г., срок уплаты налога 01.10.2015 года, 01.12.2016 г. соответственно. Суд, изучив материалы административного дела, пришел к выводу о законности и обоснованности данных требований по следующим основаниям.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Согласно требованиям статей 357 и 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения, определены п. 2 ст. 358 НК РФ.

Согласно Сведениям о транспортных средствах, зарегистрированных за ФИО1 (л.д. 22), административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка - М 2140, 1977 года выпуска, дата регистрации права ...; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., модель - ГАЗ 2410, 1989 года выпуска, дата регистрации права: ...; автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., марка - ГАЗ31029, 1993 года выпуска, дата регистрации права: ....

С 11.05.2012 г. в Ростовской области действует Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области». Статьей 5 данного Областного закона определены налоговые ставки по транспортному налогу. В силу ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС, в редакции, действовавшей на день возникновения обязанности ФИО1. по уплате транспортного налога за 2014 г., за 2015 г., налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ... было направлено налоговое уведомление ... от ... об уплате транспортного налога в сумме ... рублей, в срок до ... (л.д. 12). Факт направления налогового уведомления в адрес ответчика подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Также ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от ..., с приведенным в нем расчетом транспортного налога за 2015 г. в сумме ... рублей, в срок до ... (л.д. 14).

В указанный в уведомлении срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был. Данное налоговое уведомление было направлено ответчику в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ посредством его формирования в личном кабинете налогоплательщика. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривается.

У суда нет оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемого транспортного налога, представленного административным истцом, в связи с чем суд его принимает.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 не выполнена обязанность по уплате налогов в предусмотренные законом сроки. Таким образом, ФИО1 нарушена обязанность по уплате законно установленных налогов, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислена пеня. Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из представленных суду документов следует, что за ответчиком числится недоимка по пене за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с ... по ... составляет ... рублей. Сумма пени по транспортному налогу за период с ... по ... составляет ... рублей.

Суд согласен с расчетом пени, представленным административным истцом и принимает его (л.д. 20, 21). В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области на имя ФИО1 направляла требования об уплате налога ... от ..., ... от ..., в соответствии с последним из которых ФИО1 предложено погасить задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене в срок до 06.02.2017 г. (л.д. 16). Данное требование административным ответчиком также не было исполнено.

Определением мирового судьи в Донецком судебном районе Ростовской области от 15.07.2017 г. отменен судебный приказ № 2а-427/2017 от 06.06.2017 г. (л.д. 11).

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет ... рублей.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество, пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО1, ... года рождения, проживающего по адресу: ..., 8, о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере ..., пеню за период с ... по ... в размере ... рублей; задолженность по транспортному налогу за период 2014 г., 2015 г. в размере 3360 ..., пеню за период с ... по ... в размере ... копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ...) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: