Решение № 2А-435/2019 2А-435/2019~М-399/2019 М-399/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-435/2019

Дело № 2а-435/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Кез Удмуртской Республики 25 ноября 2019 года

Судья Кезского районного суда Удмуртской Республики Гуляева Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление, поданное административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование иска приведены следующие доводы.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Объектами налогообложения ответчика являются: Автомобиль легковой VOLKSWAGEN GOLF PLUS, регистрационный номер №, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой КАМА3 55102, регистрационный номер № дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой КАМА3 43101, регистрационный номер №, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ; Трактор БЕЛАРУС-82.1, регистрационный номер №, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом произведено начисление транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25780 рублей. В связи с неоплатой суммы налога в установленный срок, начислена сумма пени за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 83 рубля 78 копеек.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Объекты налогообложения: 1) Дата регистрации и владения - ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь объекта – 742, разрешенное использование ЗУ – для производственных целей, разрешенное использование ЗУ по № для размещения промышленных объектов, категория №.-2 прочие земли в населенных пунктах, актуальная кадастровая стоимость – 409947,58; 2) Дата регистрации и владения - ДД.ММ.ГГГГ, №, площадь объекта – 1266, разрешенное использование ЗУ – для ведения личного подсобного хозяйства, разрешенное использование ЗУ по № - для ведения личного подсобного хозяйства, категория ЗУ по № -Для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, актуальная кадастровая стоимость –147413,04.

Административным истцом произведено начисление земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6591рубль.

В связи с неоплатой суммы налога в установленный срок, начислена сумма пени за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 рубль 42 копейки.

Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц (объекты недвижимости): 1) Кадастровый номер объекта - №, Дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты>, Условный номер объекта - №, Вид ОН по № – Жилые дома, Площадь объекта/кв.м. - 93.1, адрес объекта: <адрес> 2) Кадастровый номер объекта - №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - 1/1, условный номер объекта - №, вид № - Иные строения, помещения и сооружения <данные изъяты>), площадь объекта/кв.м. - 124.7, адрес объекта: <адрес>; 3) Кадастровый номер объекта - №, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты> условный номер объекта – №, вид № <данные изъяты>, площадь объекта/кв.м. – 60,3, адрес объекта: <адрес>; 4) Кадастровый номер объекта - № дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве - <данные изъяты> условный номер объекта – №, вид № - гаражи, площадь объекта/кв.м. – 266,5, адрес объекта: 427580<адрес>

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 2417 рублей.

В связи с неоплатой суммы налога в установленный срок начислена сумма пени за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 86 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 34901 рубль 06 копеек, в том числе недоимка – 34788 рублей, пени 113 рублей 06 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 83 рубля 78 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 86 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 21 рубль 42 копейки; транспортный налог с физических лиц в размере 25780 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 2417 рублей; земельный налог с физических лиц в размере 6591 рубль.

В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, усматривает основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме исходя из следующего.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, ИНН №.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27 ноября 2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика ФИО1 находятся транспортные средства, наличие которых административным ответчиком не оспаривается.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17 февраля 2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст. 2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

В связи с чем, на основании норм, установленных п.1 ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Объекты налогообложения - автотранспортные средства: VOLKSWAGEN GOLF PLUS, регистрационный номер №; КАМА3 55102, регистрационный номер №; КАМА3 43101, регистрационный номер № трактор БЕЛАРУС-82.1, регистрационный номер №

Налоговая ставка в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»:

- 8 руб. для легковых автомобилей до 100 л.с. включительно (до 73,55 кВт) (VOLKSWAGEN GOLF PLUS);

- 55 руб. для грузовых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) (КАМА3 55102, регистрационный номер <***>; КАМА3 43101, регистрационный номер №);

- 25 руб. для других самоходных транспортных средств - с каждой лошадиной силы (трактор БЕЛАРУС-82.1, регистрационный номер №).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25780 рублей, ФИО1 установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако оплата транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25780 рублей в установленный срок не произведена.

Кроме того, в соответствии с перечнем имущества, находящегося в собственности налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества (данное обстоятельство подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспорено) в связи с чем, является плательщиком имущественного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.

Согласно материалам дела административный ответчик ФИО1 имеет в собственности:

- Жилой дом площадь объекта/кв.м. – 93,1, кадастровый номер объекта - № размер доли в праве - <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>

- здание проходной будки, площадь объекта/кв.м. – 124,7, кадастровый номер объекта - №, размер доли в праве - <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

- гараж, площадь объекта/кв.м. – 60,3, кадастровый номер объекта - №, размер доли в праве - <данные изъяты> адрес объекта: <адрес>;

- гараж, площадь объекта/кв.м. – 266,5, кадастровый номер объекта - №, размер доли в праве - <данные изъяты>, адрес объекта: <адрес>

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст.85 НК РФ.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст.5 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пп. 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Совета депутатов МО «Кезское» от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Кезское» установлены налоговые ставки по налогу на имущество в следующем размере:

1) в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: Кадастровая стоимость объекта налогообложения, (тыс. рублей) до 10000 (включительно) 0,1%; свыше 10000 до 50000 (включительно) 0,2%; свыше 50000 до 300000 (включительно) 0,3 %.

2) в отношении гаражей, машино-мест, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 %;

3) в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): кадастровая стоимость объекта налогообложения, (тыс. рублей) до 10000 (включительно) 0,1%; свыше 10000 до 50000 (включительно) 0,2%; свыше 50000 до 300000 (включительно) - 0,3%.

4) в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на соответствующий налоговый период, утверждаемый Правительством Удмуртской Республики, - 2 %;

5) в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2 %; в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2017 год в размере 2417 рублей (исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки объектов), налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым установлен срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога на имущество ответчиком в установленные сроки не исполнена, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2417 руб. административным ответчиком не оплачен.

Согласно материалам дела ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельные участки, находящиеся по адресу:

- <адрес>

- <адрес>.

В соответствии со ст.338 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.363 и п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Совета депутатов МО «Кезское» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Кезское» налоговые ставки по земельному налогу утверждены в следующем размере:

0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земли в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, не используемых для сельскохозяйственного производства или осуществления иной

связанной с сельскохозяйственным производством деятельности, за весь налоговый период, в котором установлен факт нецелевого использования.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Кезское», предусмотренные ст.394 НК РФ. Установлен срок уплаты земельного налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода: для налогоплательщиков - физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз.2 п.1 ч. 1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ФИО1 является плательщиком земельного налога.Межрайонной ИФНС России № по УР административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6591 рублей.

Налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за <данные изъяты> в размере 6591 рублей, ФИО1 установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате земельного налога ответчиком в установленные сроки не исполнена, земельный налог за 2017 год в размере 6591 рублей административным ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного транспортного налога за 2017 год налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 83 рубля 78 копеек, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7 рублей 86 копеек, в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год в размере 21 рубль 42 копейки.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция разместила в личном кабинете налогоплательщика требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.1 ст.23 НК РФ обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч.ч.1, 2, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка Кезского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов. Мировым судьей судебного участка Кезского района Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике задолженности по уплате налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка Кезского района Удмуртской Республики от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка Кезского района Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в Кезский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Представленная административным ответчиком выписка по лицевому счету № судом во внимание не принимается, поскольку не относится к рассматриваемому иску.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 1247 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 34901 рубль 06 копеек, в том числе недоимка – 34788 рублей, пени – 113 рублей 06 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 83 рубля 78 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94624426);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 86 копеек (КБК 1821060103 0102100110, ОКТМО 94624426);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 21 рубль 42 копейки (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 94624426);

- транспортный налог с физических лиц в размере 25780 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94624426);

- налог на имущество физических лиц в размере 2417 рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 94624426);

- земельный налог с физических лиц в размере 6591 рублей (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 94624426);

и перечислить на р/с <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск БИК 049401001, ИНН <***> УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Кезский район» государственную пошлину в размере 1247 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Гуляева Е.В.