Решение № 2А-751/2020 2А-751/2020~М-219/2020 М-219/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-751/2020

Дело № 2А-751/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Новиковой И.В.,

при секретаре судебного заседания Сушковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пене,

установил:

в обоснование административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пене административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области указала на то, что административный ответчик ФИО1 на основании предоставленных регистрирующими органами сведений является собственником объектов налогообложения, в числе которых: земельный участок с кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером: №, расположенный по даресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Являясь собственником объектов налогообложения, административный ответчик в силу положений действующего налогового законодательства, в том числе в соответствии в соответствии с положениями глав 28, 31 Налогового кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 № 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой № 38 от 23.05.2005 г., обязан в установленные законом сроки и в полном объёме уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц.

Между тем, данная обязанность административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем у ФИО1 образовалась недоимка за 2017 г. по земельному налогу в размере 1 425 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 167 рублей.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислена пеня в размере 243 рубля 14 копеек на сумму недоимки по земельному налогу и в размере 21 рубля 03 копеек на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налоговым органом произведен расчет имущественных налогов, указанный в направленных в адрес административного ответчика налоговых требованиях № 7295 от 12.02.2018 г., № 18454 от 28.01.2019 г., № 32697 от 19.05.2019 г.

31.10.2019 г. мировым судьёй судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-2156/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пене.

15.11.2019 г. ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа № 2а-2-2156/2019 от 31.10.2019 г. и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что он не согласен с суммой задолженности.

15.11.2019 г. мировой судья судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-2-2156/2019 г., однако, до настоящего времени имеющаяся у административного ответчика недоимка по обязательным платежам и пени не оплачена.

Ссылаясь на данные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г., в виде налога в размере 167 рублей и пени в размере 21 рубля 03 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в виде налога в размере 1 425 рублей и пени в размере 243 рублей 14 копеек; недоимку по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в виде пени в размере 76 рублей 47 копеек.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, в судебное заседание не явились.

Дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного ответчика рассмотрено судом в порядке ст. 150 КАС РФ.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ уплата налога на имущество физического лица производится не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

По сведениям регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 является собственником объектов налогообложения, в числе которых: земельный участок с кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером: №, площадью <данные изъяты> кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером: №, расположенный по даресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, налоговым органом был произведен расчет недоимки по налогу на имущество за 2017 год в виде налога в размере 167 рублей и пени в размере 21 рубля 03 копейки, расчет недоимки по земельному налогу за 2017 год в виде земельного налога в размере 1425 рублей и пени в размере 243 рублей 14 копеек, а также в виде недоимки по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в виде пени в размере 76 рублей 47 копеек, а всего на общую сумму 1932 рубля 64 копейки.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 36381549 от 23.08.2017 года (л.д. 16), сроком исполнения до 01.12.2017 года и налоговое уведомление № 7330782 от 24.06.2018 г., в котором налогоплательщику предоставлен срок до 03.12.2018 г. оплатить указанные в уведомлении налоги (л.д. 11).

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок вышеуказанные налоги административным ответчиком уплачены своевременно и в полном объёме не были, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование N 18454 от 28.01.2019 г. об уплате вышеуказанной задолженности по налогам и пени, сроком исполнения до 01.03.2019 г. (л.д. 18).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку указанная в требовании N 18454 от 28.01.2019 г. недоимка в общей сумме 1614 рублей 44 копейки в установленный для добровольного исполнения срок уплачена не была указанная недоимка включена в направленное в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № 32697 от 19.05.2019 года, сроком исполнения до 25.06.2019 г.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоговое требование административным ответчиком исполнено не было, административный истец обратился к мировому судье в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке N 2 с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании указанного заявления, 31.10.2019 г. мировым судьёй судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-2-2156/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным выше обязательным платежам и пене.

Между тем, по результатам рассмотрения возражений административного ответчика ФИО1 определением мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 2 от 15.11.2019 г. указанный выше судебный приказ № 2а-2-2156/2019 от 31.10.2019г. – отменен (л.д. 29).

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований.

Между тем, доказательства, свидетельствующие об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности по налогам и пени, суду не представлены.

Представленные административным истцом расчеты в обоснование исковых требований обоснованы, рассчитаны с учетом действующих ставок, периода, сведений о стоимости облагаемого имущества, сведений о принадлежности облагаемого имущества, периода просрочки платежа и подтверждаются материалами дела.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, начало течения срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как было указано выше, в направленном в адрес административного ответчика требовании № 32697 от 19.05.2019 г. налогоплательщику предоставлялся срок для уплаты недоимки по налогам и пене до 25.06.2019 г., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 31.10.2019 г., то есть в переделах установленного ст. 48 НК РФ срока.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 06.02.2020 года, то есть в пределах предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после вынесения мировым судьёй определения от 15.11.2019 года об отмене судебного приказа № 2а-2-2156/2019 г. от 31.10.2019 года о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налоговым платежам и пене.

По приведенным мотивам, суд, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам ст. 84 КАС РФ, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с иском, правильность исчисления размера задолженности по налогам и пене, приходит к выводу о доказанности оснований административного иска и обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г., в виде налога в размере 167 рублей и пени в размере 21 рубля 03 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в виде налога в размере 1 425 рублей и пени в размере 243 рублей 14 копеек.

Между тем, суд не находит предусмотренных законом оснований для удовлетворения требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в виде пени в размере 76 рублей 47 копеек по следующим основаниям.

Так, согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Между тем, в данном деле административным истцом не представлены доказательства, свидетельствующие об образовании недоимки по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, из которой исчислена предъявленная ко взысканию в данном деле пеня в размере 76 рублей 47 копеек, размер указанной задолженности, не обоснованы суммы недоимки, принятые для данного расчета пени.

Доказательства принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, из которой исчислена взыскиваемая налоговым органом в данном деле пеня, либо её добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, административным истцом в дело не представлены.

По приведенным мотивам, суд приходит к выводу, что в данном случае из представленного в материалы дела расчета пени её обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности её начисления.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по спорным налогам и периодам, а также наличие у административного истца права на взыскание в спорные периоды задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки.

По приведенным мотивам суд не усматривает предусмотренных законом оснований для удовлетворения административного требования о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в виде пени в размере 76 рублей 47 копеек.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку доказательства, свидетельствующие о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины или обладает предусмотренными налоговым законодательством льготами по уплате государственной пошлины, суду не представлены, на основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит также взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пене – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г., в виде налога в размере 167 рублей и пени в размере 21 рубля 03 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в виде налога в размере 1 425 рублей и пени в размере 243 рублей 14 копеек.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 в части требования о взыскании недоимки по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения в виде пени в размере 76 рублей 47 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В. Новикова

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2020