Решение № 2А-2553/2019 2А-2553/2019~М-2135/2019 М-2135/2019 от 23 августа 2019 г. по делу № 2А-2553/2019

Дело № 2а-2553/2019 23 августа 2019 года

29RS0014-01-2019-003070-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Александрова А.А.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу, пеней по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее также – ИФНС России по г.Архангельску, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

– штрафов по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3000 руб.;

– пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>) в размере 25,73 руб. за период с <Дата> по <Дата>;

– пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до <Дата>) в размере 2043.77 руб. за период с <Дата> по <Дата>;

– пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до <Дата> в размере 178,72 руб. за период с <Дата> по <Дата>,

– пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с <Дата> в размере 5.05 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком страховых взносов, производящим выплаты физическим лицам. Истцу из ГУ – УПФ РФ по г.Архангельску были переданы сальдо по обязательствам ответчика. Требование налогового органа об уплате пени ответчиком не исполнено. Налогоплательщик представила в ИФНС по городу Архангельску декларации о доходах, полученных в 2014-2016 годах с пропуском установленного законом срока. Решениями налогового органа ответчик была привлечена к ответственности в виде штрафов. Требования налогового органа об уплате штрафов ответчиком не исполнено.

По определению суда настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с п.1 ст.292 КАС РФ в данном случае судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела усматривается, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а так же начисления соответствующей суммы пени.

Обязанность по представлению декларации предусмотрена статьями 23 и 229 НК РФ. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

Согласно п.5 ст.227 НК РФ, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу п.п.2, п.1, ст.227 НК РФ, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой исчисляют и уплачивают налог по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год представлена должником <Дата> в ИФНС России по г.Архангельску, при сроке представления <Дата>; налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год представлена <Дата>, при сроке представления <Дата>; налоговая декларация за 2016 год представлена должником <Дата> в ИФНС России по г.Архангельску, при сроке представления <Дата>.

Налогоплательщик решениями налогового органа от <Дата> №<№>, 958, 960 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере по 1000 руб., в общей сумме 3000 руб.

Нарушений процедуры вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности судом не установлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик допустила налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых предусмотрена ст.119 НК РФ. Решения налогового органа о привлечении ответчика к ответственности в виде штрафов вынесены законно и обоснованно, налогоплательщиком они в установленном законом порядке не оспорены.

Штраф в добровольном порядке административным ответчиком не уплачен, в связи с этим налоговым органом ей в соответствии со статьей 69 НК РФ направлены соответствующие требования от <Дата> №<№>, 4659, 4660.

Требования налогового органа ответчиком не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от <Дата> № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пункту 1 статьи 11 Федерального закона от <Дата> № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

С <Дата> вступили в силу Федеральный закон от <Дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральный закон от <Дата> № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно нормам указанных законодательных актов полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

На основании пункта 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Как указано в пункте 1 статьи 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Архангельске в ИФНС России по городу Архангельску переданы сальдо по обязательствам административного ответчика, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <Дата>: пеня в размере 178.72 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до <Дата>): пеня в размере 2043.77 руб.

Из дела усматриватся, что за налогоплательщиком также числится задолженность по начислениям с <Дата> по страховым взносам, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата>: пеня в размере 5.05 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>): пеня в размере 25.73 руб.

Инспекцией приняты меры по взысканию сбора на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17738.71 руб., на который начислены пени в размере 25.73 руб., также приняты меры по взысканию сбора на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3479.52 руб., на который начислены пени в размере 5.05 руб. (решение Ломоносовского районного суда города Архангельск от <Дата> по делу <№>а-801/2019).

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлено требование от <Дата><№>, которое административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со статьёй 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Требованием от <Дата><№> установлен срок уплаты до <Дата>.

<Дата> ИФНС России по городу Архангельску обратилась с административным исковым заявлением в Ломоносовский районный суд города Архангельска на основании п.3 ст.48 НК РФ в связи с отменой судебного приказа <№>а-3362/2018 о взыскании данной недоимки определением об отмене судебного приказа от <Дата>.

При указанных обстоятельствах срок для взыскания обязательных платежей не пропущен.

На основании части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В данном случае административный ответчик не представил суду доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчёта данной суммы.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу, пеней по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г.Архангельск, ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в сумме размере 3000 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>) в сумме 25 рублей 73 копейки за период с <Дата> по <Дата>; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до <Дата>) в сумме 2043 рубля 77 копеек за период с <Дата> по <Дата>; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до <Дата> в сумме 178 рублей 72 копейки за период с <Дата> по <Дата>; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с <Дата> в сумме 5 рублей 05 копеек за период с <Дата> по <Дата>, всего взыскать 5253 рубля 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г.Архангельск, ..., в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий А.А.Александров