Решение № 2А-264/2020 2А-264/2020~М-230/2020 М-230/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-264/2020

Дело №2а-264/2020

(УИД-26RS0021-01-2020-000717-32)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2020 г. г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Хвостенко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением, и просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14 513 руб. 87 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 9 по СК в качестве налогоплательщика. В связи с не поступлением в срок сумм НДФЛ, Межрайонной ИНФС России № 9 по СК в адрес ФИО1 направлены налоговые требования № от 12.07.2013 г., № от 28.07.2014 г., № от 06.10.2014 г., №от 20.01.2015 г., № от 14.08.2018 г., № от 22.08.2018 г., № от 05.12.2018 г. для добровольной уплаты сумм налогов, в которых указана сумма пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14 1513 руб. 87 коп. Однако, до настоящего времени задолженность ответчиком в добровольном порядке не уплачена. Поскольку суммы налога своевременно не уплачены, налоговым органом начислена пеня по налогу в сумме 14 513 руб.87 коп. Сведений о льготах налогоплательщика ФИО1, предусмотренных налоговым законодательством, в налоговом органе не имеется. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Лермонтова от 12.02.2020 г., вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменен, в связи с чем, административный истец обратился в суд. Одновременно ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по СК по доверенности ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив письменное заявление в котором просит рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив письменное заявление с просьбой рассмотреть дело в её отсутствие, в котором просила отказать в удовлетворении административных исковых требований истца, в связи с пропуском срока на подачу административного иска в суд.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации им физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как видно из материалов административного дела, ФИО1 является налогоплательщиком (ИНН <***>) и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК.

12.07.2013 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 507 руб. 23 коп., в срок до 01.08.2013 г. (л.д. 25).

28.07.2014 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 507 руб. 21 коп., в срок до 15.08.2014 г. (л.д. 24).

06.10.2014 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 523 руб. 78 коп., в срок до 24.10.2014 г. (л.д. 23).

20.01.2015 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 838 руб. 45 коп., в срок до 09.02.2015 г. (л.д. 22).

14.08.2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 339 руб. 05 коп., в срок до 03.09.2018 г. (л.д. 16,18).

22.08.2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки в размере 30 113 руб. и пени в размере 5 910 руб. 30 коп., в срок до 11.09.2018 г. (л.д. 19,21).

05.12.2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 887 руб. 85 коп., в срок до 25.12.2018 г. (л.д. 13,15).

Согласно сведений из автоматизированной базы данных МИНС №9 за ФИО1 числится пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 14 513 руб. 87 коп. (л.д. 26).

12.02.2020 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова отменен судебный приказ от 27.01.2020 г. о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14 513 руб. 87 коп. (л.д. 12).

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследовавшимися в судебном заседании допустимыми письменными доказательствами.

В соответствии с положениями ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Как следует из ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по СК.

МИФНС России № 9 по СК налогоплательщику ФИО1 произведено начисление пени по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 8 603 руб. 57 коп. и за 2017 год в размере 5 910 руб. 30 коп., а всего в сумме 14 513 руб. 87 коп.

Согласно требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленным в адрес налогоплательщика ФИО1, налоговым органом предлагалось ФИО1 уплатить образовавшуюся у неё задолженность по недоимки и пени, а именно:

- по требованию № от 12.07.2013 г. недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 507 руб. 23 коп., со сроком уплаты до 01.08.2013 г.;

- по требованию № от 28.07.2014 г. недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 507 руб. 21 коп., со сроком уплаты до 15.08.2014 г.;

- по требованию № от 06.10.2014 г. недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 523 руб. 78 коп., со сроком уплаты до 24.10.2014 г.;

- по требованию № от 20.01.2015 г. недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 838 руб. 45 коп., со сроком уплаты до 09.02.2015 г.;

- по требованию № от 14.08.2018 г. недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 1 339 руб. 05 коп., со сроком уплаты до 03.09.2018 г.;

- по требованию № от 22.08.2018 г. недоимки в размере 30 113 руб. и пени в размере 5 910 руб. 30 коп., со сроком уплаты до 11.09.2018 г.;

- по требованию № от 05.12.2018 г. недоимки в размере 60 227 руб. и пени в размере 887 руб. 85 коп., со сроком уплаты до 25.12.2018 г. (л.д. 13,15).

В связи с неуплатой ФИО1 налоговых платежей и пени, МИФНС России № 9 по СК обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Лермонтова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Лермонтова от 12.02.2020 г. судебный приказ от 27.01.2020 г. о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 14 513 руб. 87 коп. отменен, в связи с поступлением от ФИО1 заявления о его отмене.

Сведений о дате обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, в материалах дела не имеется. Вместе с тем, следует учесть положения ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ, в соответствии с которыми судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд 07.08.2020 г. по почте, согласно штампа Почты России, имеющегося на почтовом конверте (л.д.40).

В обоснование своего ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности по налоговым платежам административный истец ссылается на значительное число налогоплательщиков, обслуживаемых МИНФС России № 9 по СК, приостановление мероприятий по взысканию задолженности с физических лиц с 16.11.2015 г. по Распоряжению ФНС России № от 21.10.2015 г., а на переход налогового органа с 01.01.2016 г. на навое программное обеспечение, при этом, каких-либо письменных доказательств не представлено.

Заведомо зная о своих правах на взыскание с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за 2011 год и за 2017 год, МИФНС № 9 по СК своевременно к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 не обращалась.

Каких-либо доказательств отсутствия возможности у МИФНС № 9 по СК своевременно подать заявление о вынесении судебного приказа и, соответственно, административный иск в пределах срока, предусмотренного абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не представлено.

Кроме того, в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока МИФНС № 9 не представлено каких-либо иных доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском, в связи с чем, шестимесячный срок подачи административного искового заявления, как до, так и после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При этом, суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть заведомо известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также необходимость соблюдения установленных законом процессуальных сроком. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения как к мировому судье за вынесением судебного приказа, так и в суд с административным исковым заявлением, указанные обстоятельства являются основанием для отказа МИФНС России № 9 по СК в удовлетворении административных исковых требований и ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю г. Минеральные Воды к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 8 603 руб. 57 коп. и за 2017 год в размере 5 910 руб. 30 коп., а всего в сумме 14 513 руб. 87 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд, через Лермонтовский городской суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов