Решение № 2А-190/2017 2А-190/2017~М-60/2017 М-60/2017 от 12 апреля 2017 г. по делу № 2А-190/2017

Дело № 2а-190/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2017 г. г. Жердевка Тамбовской области

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Кобозева Е.В.,

при секретаре Кондауровой О.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 17.12.2015г. ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности.

ФИО1 представлена в Межрайонную ИФНС России № 4 по Тамбовской области налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015г. на сумму 3288 руб. Суммы налогов рассчитаны налогоплательщиком самостоятельно, что подтверждается декларацией.

В установленный законодательством срок налог ФИО1 в размере 3288 руб. уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13,28 руб.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиками в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа № 243 от 05.02.2016г. (срок уплаты до 09.03.2016г.) с предложением в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2015г. в размере 3288 руб. и пени по ЕНВД в размере 13,28 руб.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 3301,28 руб., в том числе: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015г. в размере 3288 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26.01.2016г. по 05.02.2016г. в размере 13,28 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области в суд не явился, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания (л.д.42). В административном исковом заявлении просят суд в случае неявки представителя инспекции рассмотреть дело в отсутствие их представителя (л.д.2). В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с административным иском не согласен, по основаниям, изложенным в возражении на административное исковое заявление (л.д.25-26), а именно 17.12.2015г. он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Обязательным условием для внесения записи в ЕГРП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя является отсутствие задолженности по оплате обязательных платежей, налогов и пени. При снятии его с учета в ГУ УПФ РФ были проверены поступившие от него платежи, после чего он оплатил сумму недоплаты (страховые взносы за медицинское страхование), которая составила сумму 838 руб. 16 коп. и его документы были переданы в налоговую службу для снятия с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 18.12.2015г. ему сообщили с Федеральной налоговой службы о том, что с 17.12.2015г. он снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя. При проведении платежей и расчетов в 2015г. в 3 квартале была допущена ошибка (сделана двойная оплата) по квитанциям от 25.09.2015г. на сумму 4332 руб. 12 коп., от 25.09.2015г. на сумму 4652 руб. 70 коп. и страховая сумма за мед. страхование 849 руб. 74 коп. В связи с тем, что образовалась переплата в 3 квартале на сумму 4652 руб. 70 коп., она была зачислена в счет оплаты налога за 4 квартал 2015г. Недостающая до полного погашения задолженности по налогу на мед. страхование сумма 838 руб. 16 коп. уплачена 29.12.2015г. Факт проведения платежей по налогам – отчислениям в УПФ РФ, подтвержден выпиской из его лицевого счета, выданной ГУ УПФ РФ по Жердевскому району.

12.04.2017г. в суд поступил отзыв административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области на возражение административного ответчика ФИО1 (л.д.43-44), в котором указано, что ФИО1 была представлена в Межрайонную ИФНС России № 4 по Тамбовской области налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015г. на сумму 3288 руб., суммы налогов рассчитаны налогоплательщиком самостоятельно. В установленный законодательством срок налог ФИО2 в размере 3288 руб. уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13,28 руб. В своем возражении на административное исковое заявление ФИО1 ссылается на переплату в размере 4652,7 руб. от 25.09.2015г., которая перечислена в ГУ УПФ РФ и должна пойти в счет оплаты налога за 4 квартал. Однако, указанная переплата в Межрайонную ИФНС России № 4 по Тамбовской области не поступала. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015г. до настоящего времени ФИО1 не произведена. Просят суд удовлетворить заявленные требования инспекции, поскольку неуплата налога приводит к нарушению ст. 57 Конституции РФ.

Выслушав административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

На основании п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом2 статьи346.28 настоящего Кодекса.

На основании ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты, направления заказного письма.

В соответствии с п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 20.05.2013г. по 17.12.2015г. являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.18-19).

В Межрайонную ИФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО1 была представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015г., сумма налога, рассчитанная налогоплательщиком, подлежащая уплате в бюджет, составила 3288 руб. (л.д.12-16).

В связи с наличием недоимки административному ответчику ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 243 по состоянию на 05.02.2016г., согласно которому ему было предложено в срок до 09.03.2016г. уплатить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015г. в сумме 3288 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 13,28 руб. (л.д.9-10). Сумма пени подтверждается расчетом за период действия недоимки по налогу (л.д.17).

Административный ответчик задолженность по налогу и пени в срок, указанный в требовании не уплатил. Документы, подтверждающие уплату налога и пени, суду не представил.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что при проведении платежей и расчетов за 3 квартал 2015г. им была сделана переплата на сумму 4652 руб. 70 коп., которая должна быть зачислена в счет оплаты налога за 4 квартал 2015г., не нашли своего подтверждения в судебном заседании. Им представлены в суд копии квитанций об оплате (л.д.28), где указан получатель – ГУ ОПФР по Тамбовской области и реквизиты зачисления платежа, что подтверждается сведениями ГУ УПФ РФ в Жердевском районе Тамбовской области (л.д.27).

Получателем единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области, куда переплата, указанная административным ответчиком, не поступала.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015г. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ФИО1 основаны на действующем законодательстве, изложенном судом выше, подтверждаются материалами дела, исследованными судом, а поэтому административный иск подлежит удовлетворению. Расчет задолженности по пени произведен верно, административным ответчиком расчет не оспаривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года в размере 3288 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 26.01.2016 г. по 05.02.2016 г. в размере 13 руб. 28 коп., а всего 3301 руб. 28 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате: Банк получателя: Отделение Тамбов, БИК 046850001, счет 40101810000000010005, получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области) ИНН <***>, КПП 682901001:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18210502010021000110, ОКТМО 68604101;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности КБК 18210502010022100110, ОКТМО 68604101.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Жердевский районный суд Тамбовской области.

Мотивированное решение составлено 18.04.2017 г.

Председательствующий Е.В.Кобозев