Решение № 2А-3332/2017 2А-3332/2017~М-1739/2017 М-1739/2017 от 12 июня 2017 г. по делу № 2А-3332/2017

Дело № 2а-3332/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2017 года Санкт-Петербург

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи И.Н. Белоноговой,

при секретаре А.Э. Волынском,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области /далее – ИФНС / обратился в суд в порядке ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ /далее – КАС РФ/ с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 900,58 руб. за 2011, 2012, 2014 гг., пени в размере 267,44 руб. за 2011,2012,2014 гг.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении заявленных административных исковых требований по изложенным основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания судом извещена, о чем в материалах дела имеется расписка /л.д. 64/.

Принимая во внимание, что явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признана, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате и времени судебного заседания.

Изучив материалы дела и расчеты административного истца, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества в виде: земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно статье 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № со сроком уплаты земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 10/, налоговое уведомление № со сроком уплаты земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 8/, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 6/.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом административному ответчику были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности и уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 19-20/, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности и уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 17/, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности и уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 15/, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения задолженности и уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 13/.

Определением от 1.09.2016 мировым судьей судебного участка № 135 Санкт-Петербурга судебный приказ от 15.08.2016 был отменен /л.д. 25/.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, последним днем обращения административного истца в суд по настоящему требованию является 2.03.2017, административный иск подан 1.03.2017 /л.д. 29/, следовательно, срок не пропущен.

Оценивая доводы административного ответчика о необходимости применения льготы по земельному налогу в связи с тем, что ФИО1 является инвалидом, суд исходит из следующего.

Определенным категориям граждан, владеющим земельными участками, предоставлена возможность на федеральном уровне уменьшать налоговую базу.

Согласно положениям подпункта 5 пункта 2 статьи 391 НК РФ в редакции от 28.12.2010 налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

В силу п. 6 ст. 391 НК РФ уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5 названной статьи Кодекса, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Согласно абз. 2 указанного пункта, действовавшего в течение налоговых периодов, за которые подлежит взысканию спорная сумма налога, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением совета депутатов МО Тосненское городское поселение Тосненского района ЛО от 21.11.2005 № 9 с 1.01.2006 на территории Тосненского городского поселения Тосненского района ЛО введен земельный налог.

Пунктом 7 указанного решения установлены порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы земельного налога.

Решением совета депутатов МО Тосненское городское поселение Тосненского района ЛО от 22.05.2013 № 197 данный пункт был дополнен указанием на освобождение от уплаты земельного налога в размере 50 процентов для инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1.01.2004.

Редакция подпункта 2 пункта 5 статьи 391 НК РФ, согласно которой налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов I и II групп инвалидности вступает в силе с 1.01.2015 и не может быть распространена на отношения в истекших налоговых периодах.

Из материалов дела следует, что ФИО1 10.10.2008 обращалась в налоговый орган с указанным заявлением, в удовлетворении которого ей было отказано, поскольку ею были представлены документы об инвалидности II группы от 2007 года без сведений об установлении инвалидности до 1.01.2004, в то время как согласно положениям подпункта 5 пункта 2 статьи 391 НК РФ в редакции от 28.12.2010 уменьшение налоговой базы возможно в отношении инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

Исходя из объяснений административного ответчика, являющихся одним из видов доказательств по делу, до 2007 года ФИО1 была установлена III группа инвалидности, в связи с чем оснований для применения подпункта 5 пункта 2 статьи 391 НК РФ в редакции от 28.12.2010 не имелось.

Из ответа ФКУ «ГБ МСЭ по г. Санкт-Петербургу» Минтруда России следует, что в учреждении отсутствует база данных граждан, признанных инвалидами ввиду затопления архивного помещения.

Иных доказательств того, что ФИО1 обращалась в налоговые органы с соответствующим заявлением об уменьшении налоговой базы на необлагаемую налогом сумму с предоставлением всех необходимых для уменьшения налоговой базы документов административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, учитывая, что реализация указанного права на уменьшение налоговой базы носит заявительный характер, более того, административным ответчиком не были представлены необходимые для принятия налоговым органом положительного решения документы, суд приходит к тому, что административный иск подлежит удовлетворению.

Проверив расчеты административного истца, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 900,58 руб.

Проверив расчет пени административного истца на общую сумму 267,44 руб., суд установил, что пени административным истцом исчислены в соответствии со ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) Налогового кодекса РФ, поэтому подлежат взысканию в полном объеме как обоснованные.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 62, 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Тосненскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, сумму задолженности по земельному налогу за 2011, 2012, 2014 года в размере 900,58 руб., пени земельному налогу за период 2011, 2012, 2014 года в размере 267,44 руб., а всего взыскать – 1 168,02 руб.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Невский районный суд Санкт-Петербурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Белоногова

Мотивированное решение суда составлено 19.06.2017 года