Решение № 2А-4101/2019 2А-57/2020 2А-57/2020(2А-4101/2019;)~М-4197/2019 М-4197/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-4101/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2020 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свиридовой О.С.,

при секретаре Тарасовой Т.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 71RS0028-01-2019-004842-16 (производство № 2а-57/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу с физических лиц, указав в обоснование заявленных требований на то, что по информации, представленной административному истцу органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в 2017 г. имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

27 июля 2018 г. истцом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г. в срок до 3 декабря 2018 г.

В связи с наличием недоимки по налогу ФИО2 29 января 2019 г. направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 88458 рублей и пени в размере 1270,11 рублей в срок до 26 марта 2019 г.

Вынесенный 27 мая 2019 г. мировым судьей судебного участка № 72 Советского района (г. Тула) судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу за 2017 г. отменен 21 июня 2019 г. на основании заявления ФИО2

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 88 458 рублей, пени в размере 1270,11 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании доводы административного искового заявления поддержала по основаниям, изложенным в нем, просила удовлетворить его в полном объеме. Полагала, что земельный налог начислен верно, исходя из кадастровой стоимости спорного земельного участка, которую административный ответчик не оспорил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагая, что земельный налог определен налоговым органом не верно, так как кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № является необоснованно завышенной. По данному факту он обращался с соответствующими заявлениями в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области, а так же в прокуратуру Белевского района Тульской области. Не отрицал факт неуплаты им земельного налога и оспаривание кадастровой стоимости земельного участка в установленном законом порядке.

Выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в пункте 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, а так же выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 18 июля 2019 г. ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

27 июля 2018 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 г. № об уплате в срок до 3 декабря 2018 г. транспортного налога в размере 843 рубля, земельного налога в размере 88 458 рублей, а также налога на имущество физических лиц в размере 6 134 рубля.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

29 января 2019 г. в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 94 592 рублей, а так же пени в общем размере 1 358,19 рублей со сроком исполнения до 26 марта 2019 г.

Из требования № следует, что основанием взыскания налогов указано налоговое уведомление от 15 июля 2018 г. №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 мая 2019 г. мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района (г. Тула) вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2017 г. в общей сумме 95950,19 рублей.

21 июня 2019 г. мировым судьей судебного участка № 72 Советского судебного района (г. Тула) вынесено определение об отмене судебного приказа от 27 мая 2019г. № в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа. Так же разъяснено право Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя возражения административного ответчика, приведенные в обоснование несогласия с административными исковыми требованиями, суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации кадастровая стоимость земельного участка устанавливается для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных данным кодексом, федеральными законами.

Согласно пункту 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу части 2 статьи 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в суде в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц.

Из ответа Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области от 9 января 2020 г. на запрос суда по вопросу определения кадастровой стоимости земельного участка следует, что согласно данным Единого государственного реестра недвижимости земельный участок с кадастровым номером № площадью 2 500 кв.м учтен в Едином государственном реестре недвижимости 27 декабря 2007 г. с категорией земель «земли населенных пунктов», разрешенным использованием «для размещения объектов предпринимательской деятельности».

В 2016 г. проведены работы по актуализации государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов Тульской области по земельным участкам, учтенным в ЕГРН по состоянию на 1 января 2016 г. Работы проводились за счет средств бюджета Тульской области в рамках государственного контракта, заключенного между министерством имущественных и земельных отношений Тульской области (заказчик работ) и обществом с ограниченной ответственностью «КО-ИНВЕСТ» (исполнитель работ). Результаты указанных работ, в том числе величина кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере 5 897 200 рублей, утверждены постановлением правительства Тульской области от 30 ноября 2016 г. № 546.

Величина кадастровой стоимости рассматриваемого земельного участка определена исполнителем работ по государственной кадастровой оценке земельных участков с использованием пятой группы видов разрешенного использования («земельные участки, предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания»), исходя из вида разрешенного использования «для размещения объектов предпринимательской деятельности», сведения о котором содержались в Едином государственном реестре недвижимости на дату проведения оценки: 1 января 2016 г. (стоимость 1 кв.м - 2 358,88 рублей).

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования Белевский район от 8 сентября 2017 г. № 907 «Об изменении вида разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес> поступившим в порядке межведомственного информационного взаимодействия, 22 сентября 2017 г. в Единый государственный реестр недвижимости внесены изменения в части вида разрешенного использования земельного участка «для ведения личного подсобного хозяйства».

Приказом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области от 12 мая 2015 г. № П/210 полномочиями по определению кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в государственный кадастр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик, наделено ФГБУ «ФКП Росреестра» (на территории Тульской области - филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области). Результаты определения кадастровой стоимости отражаются в акте определения кадастровой стоимости, который утверждается уполномоченным должностным лицом Филиала.

В связи с внесенными в Единый государственный реестр недвижимости изменениями в части вида разрешенного использования земельного участка, филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области 22 сентября 2017 г. в соответствии с пунктом 2.3.2 Методических указаний по определению кадастровой стоимости земельных участков, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 12 августа 2006 г. №222, действовавших на дату определения кадастровой стоимости, осуществлено определение кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере 1 238 825 рублей с использованием среднего удельного показателя кадастровой стоимости кадастрового квартала № (495,53 руб./кв.м.) по второй группе видов разрешенного использования: «земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки», утвержденного Приложением № 2 к Постановлению № 546, путем умножения на площадь объекта недвижимости (2 500 кв.м).

Соответствующие изменения внесены в Единый государственный реестр недвижимости 22 сентября 2017 г. с указанием даты применения кадастровой стоимости: 22 сентября 2017 г.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из изложенного, действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области, применившей актуальную на дату расчета налога за 2017 г. кадастровую стоимость земельного участка, утвержденную постановлением правительства Тульской области от 30 ноября 2016 г. № 546, сведения о которой предоставлены административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тульской области, являются правомерными.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, в том числе сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка в отношении спорного периода, административным ответчиком в материалы дела не представлено. Напротив, в судебном заседании ФИО2 пояснял, что с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости он в установленном законом порядке не обращался.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что размер земельного налога определен налоговым органом не верно, поскольку кадастровая стоимость спорного земельного участка завышена, суд находит несостоятельными, поскольку они опровергнуты исследованными по делу доказательствами.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области.

Нарушенное, по мнение административного ответчика, право подлежит восстановлению в ином порядке.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 и пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. №334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации") в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка, объекта налогообложения налогом на имущество физических лиц на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Изменения, предусмотренные Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступят в силу с 1 января 2019 г. и будут применяться к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.

Одним из таких оснований является решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решение суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Таким образом, кадастровая стоимость объекта недвижимости, измененная на основании решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 г. (в том числе по искам, поданным до 1 января 2019 г.), и внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, будет учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Рассмотрев дело в пределах заявленных и поддержанных в судебном заседании административных исковых требований, руководствуясь статьями 175-180, пунктом 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Тульской области (ИНН <***>, КПП 711801001, расчетный счет №<***> Отделение Тула России, БИК 047003001, получатель платежа: УФК по Тульской области) недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 88 458 (восемьдесят восемь тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей, пени в размере 1 270 (одна тысяча двести семьдесят) рублей 11 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 17 января 2020 г.

Председательствующий