Решение № 2А-461/2020 2А-461/2020(2А-5753/2019;)~М-5437/2019 2А-5753/2019 М-5437/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-461/2020

Дело №--а-461/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2020 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

с участием помощника судьи Дмитриевой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан (Росреестра) административный ответчик имеет в собственности:

- квартира расположена по адресу: ... ..., кадастровый №--, дата возникновения права собственности – --.--.---- г..;

- гараж расположен по адресу: ... ...; кадастровый №--; дата возникновения права собственности: --.--.---- г..

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2017г. не позднее 03.12.2018г. в сумме 6059 руб.

Согласно сведениям, поступившим из УГИБДД МВД РТ, ГИМС МЧС по РТ административный ответчик имеет зарегистрированные транспортные средства:

- автомобиль, марка ---, государственный регистрационный знак №--, дата возникновения собственности: --.--.---- г..

На основании п.1 ст.363 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить транспортный налог за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018г. в сумме 767 руб.

Согласно ст.52 НК РФ на уплату земельного налога, налога на имущество на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику направлено налоговое уведомление №--.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со ст.69,70 НК РФ административному ответчику по почте направлено требование №-- от --.--.---- г.. об уплате налогов и пени.

Согласно требованию №-- от --.--.---- г.. об оплате налога и пени за 2017 год, налогоплательщику установлен срок исполнения требования до 22.01.2019г. Данная задолженность не была уплачена в установленный срок.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.. мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани --.--.---- г.. Выдан судебный приказ --.--.---- г.. Определением мирового судьи от --.--.---- г.. по делу №-- судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц, транспортный налог и соответствующие пени не уплачены по настоящее время.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в общем размере 6849,95 руб., а именно налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6059 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 21,26 руб.; транспортного налога за 2017 года в сумме 767 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2,69 руб.

Представитель административного истца исковые требования поддержала, просит удовлетворить.

Административный ответчик исковые требования не признала, просит отказать по основаниям изложенным в отзыве на административное исковое заявление.

Исследовав письменные материалы дела, стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период времени регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Республики Татарстан от 29 ноября 2002 г. N 24-ЗРТ"О транспортном налоге" установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административный истец является собственником:

- квартиры расположенной по адресу: ... ..., кадастровый №--, дата возникновения права собственности – --.--.---- г..;

- стояночного места расположенного по адресу: ... ... кадастровый №--; дата возникновения права собственности: --.--.---- г..

Также административный ответчик имеет в собственности автомобиль, марки --- государственный регистрационный знак №--, дата возникновения собственности: --.--.---- г..

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление №-- от --.--.---- г.. на уплату налогов административному ответчику передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 22.08.2018г.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в соответствии со ст.69,70 НК РФ административному ответчику требование №-- от --.--.---- г.. об уплате налогов и пени передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика --.--.---- г..

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России N 5 по Республике Татарстан к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Как пояснила в судебном заседании административный ответчик, что уведомление и требование об уплате не получала, личный кабинет не имеет.

В силу п.2 ст.11.2 НК РФ, при передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что --.--.---- г. Хавзиева А.Ш. зарегистрировала личный кабинет налогоплательщика.

Как видно из представленной распечатки личного кабинета ФИО1, информация о наличии задолженности по налогам отражены. Таким образом, налоговый орган надлежащим образом уведомил административного ответчика об уплате налога.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган обязан был направить на бумажном носителе требование об уплате налога, судом отклоняются как несостоятельными, поскольку налоговое законодательство представляет варианты отправлений требований об уплате налога. Сведений о том, что административный ответчик обращался к налоговому органу о направлении требования на бумажном носителе, в материалах дела отсутствуют.

Также судом отклоняются возражение административного ответчика о том, что административный истец неверно начислил транспортный налог в лошадиных силах, поскольку у нее автомобиль в киловаттах, по следующим основаниям.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в п.11 указанной ст. НК РФ, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки в отношении автомобилей устанавливаются в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст.361 НК РФ).

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Как установленном судом, налоговым органом транспортный налог рассчитан на основании сведений, полученных от УГИБДД МВД РТ. Как следует из сведений, автомобиль административного ответчика – имеет мощность 76,70 л.с.

Согласно ст.5 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» от 29.11.2002г. №24-ЗРТ установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно, зарегистрированные на физических лицах – 10 руб./л.с.

Таким образом, суд соглашается с расчетом транспортного налога, представленной налоговым органом, поскольку он рассчитан в соответствии с Законом Республики Татарстан «О транспортном налоге» от 29.11.2002г. №24-ЗРТ, контррасчет административным ответчиком суду представлен не был.

Также суд не соглашается с доводами административного ответчика, что у нее не имеется в собственности --- с кадастровым номером №-- в собственности ответчика имеется стояночное место с условным номером №--, изменения в части наименования объекта права, не вносилось, также ... ... кадастровым номером №-- имеется у ответчика с условным номером №-- с расположением вне муниципального образования, 12-ти этажный многоквартирный дом ... ... не имеет координат границ на территории г.Казани, по следующим основаниям.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц на основании ст.401 НК РФ признаются жилой дом, квартира, комната, гараж (машино-место), единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иное здание, строение (в том числе баня, сарай), сооружение, помещение.

С --.--.---- г. – база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объекта (абз.3 п.1 ст.402, п.1 ст.403 НК РФ).

Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также пересмотр результатов государственной кадастровой оценки регулируется Федеральным законом от 29.07.1998г. №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», согласно которому кадастровая стоимость является конкретной величиной, определенной в установленном порядке и внесенной в Единый государственной реестр недвижимости.

Порядок применения кадастровой стоимости, установленный указанным выше федеральным законом, не предусматривает возможности использования для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации (в том числе для целей налогообложения), скорректированной кадастровой стоимости, не содержащейся в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, в частности, сведений о недвижимом имуществе и его владельцах, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в настоящее время – органы Росреестра).

Вопросы, касающиеся осуществления государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав на недвижимое имущество, отнесены к компетенции Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии (Росреестр).

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Татарстан (Росреестра) административный ответчик имеет в собственности имущество, указанное в административном исковом заявлении, таким образом, в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени и штрафа, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом обязательных платежей рассчитан правильно, какие-либо доказательства, что административный ответчик надлежащим образом исполнил обязанность по уплате взыскиваемого налога, отсутствуют.

С учётом изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина с учетом ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , зарегистрированной по адресу: ... ..., в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность в общем размере 6849,95 руб., а именно налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6059 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в сумме 21,26 руб.; транспортного налога за 2017 года в сумме 767 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2,69 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рубля в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Судья: Хусаинов Р.Г.