Решение № 2А-1351/2021 2А-1351/2021~М-525/2021 М-525/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-1351/2021

Дело №2а-1351/2021

УИД: 42RS0009-01-2021-000988-53


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Гречановской О.В., при секретаре судебного заседания Дедовой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово, с участием представителя административного истца ФИО1

25 марта 2021 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в Центральный районный суд г. Кемерово с требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год.

Требования мотивирует тем, что налоговым агентом ООО «ТРАСТ» была предоставлена справка ### от **.**.**** по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО2 получила доход в сумме19654,89 рубля (2017 г.), сумма налога, исчисленная по ставке 35% составляет 6881,00 рублей, сумма налога удержанная налоговым агентом 0 рублей, сумма налога перечисленная в бюджет 0 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 6881 рубль.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумма недоимки исчислена пеня в размере 93,92 рубля.

В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено уведомление ### от **.**.**** Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.**** Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В добровольном порядке сумма налога и пени не была уплачена.

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа по делу ###, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требования предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6881,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 93,92 рубля.

Представитель административного ФИО1, действующая на основании доверенности от **.**.****, в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в исковом заявлении, настаивала на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, с заявлением об отложении рассмотрения дела в суд не обращалась.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела требованием ### об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на **.**.**** (л.д.12) установлен срок для добровольного исполнения обязанности по уплате налога до **.**.****.

Поскольку, ответчиком не принято мер к уплате налога, Инспекцией ФНС России по г. Кемерово **.**.**** подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц, на основании которого **.**.**** был вынесен судебный приказ. На основании заявления ФИО2 мировым судьей судебного участка №4 Центрального судебного района г. Кемерово,**.**.**** вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.4). Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд исчисляется с **.**.**** и истекает **.**.****.

Административное исковое заявление было подано административным истцом в Центральный районный суд г. Кемерово **.**.****, что подтверждается штампом с указанием номера входящего документа (л.д. 2).

Таким образом, административным истцом не пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании с физического лица налога, а административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами РФ от источников как на территории России, так и за ее пределами.

Статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п.1 ст.228Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.5 ст.226Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что **.**.**** между ОАО «УРСА Банк» и ФИО2 был заключен кредитный договор ### (л.д. 31).

**.**.**** между ОАО «МДМ Банк» (правопреемник ОАО «УРСА Банк») и ООО «ТРАСТ» заключен договор уступки права требования ###, согласно условиям которого право требования задолженности по кредитному договору ### от **.**.**** перешло в ООО «ТРАСТ» (л.д. 32-36).

Как следует из бухгалтерских справок (л.д. 37-43) погашение задолженности по кредитному договору ### от **.**.**** ФИО2 не производилось.

В ИФНС России по г. Кемерово налоговым агентом «ТРАСТ» была представлена справка 2-НДФЛ «признак 2» ### от **.**.**** за 2017 год – сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 6881,00 рублей (л.д. 9).

В соответствии со ст.41Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Иными словами, в ст.41Налогового кодекса Российской Федерации приведена основополагающая предпосылка определения наличия доходов для целей исчисления налогов: доходом признается исключительно экономическая выгода, а не любые выплаты.

Согласно п. 1 ст.210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В силу статьи230Налогового кодекса Российской Федерации, ООО «ТРАСТ» является налоговым агентом, который обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В данном случае, ООО «ТРАСТ» исполнена обязанность налогового агента по информированию налогового органа о полученном ответчиком доходе.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (п.6).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ за 2017г. – не позднее 03.12.2018г.

ИФНС России по г. Кемерово налогоплательщику ФИО2 направлено в рамках п. 2 статьи52Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате указанного налога ### от **.**.**** (л.д. 10).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, ИФН России по г. Кемерово, согласно статьи69Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 направлено требование ### об уплате НДФЛ в общей сумме 6 881 рубль, пени – 93,92 рубля, по состоянию на **.**.****, со сроком исполнения - до **.**.**** (л.д. 12).

С учетом требований ст.224Налогового кодекса Российской Федерации, расчет задолженности судом проверен (л.д. 8), он является правильным.

В установленный срок требование в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ (л.д.5).

**.**.****. мировым судьей судебного участка №4 Центрального судебного района г. Кемерово, было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу ### о взыскании задолженности по НДФЛ с ФИО2 (л.д. 4).

По сведениям административного истца, в настоящее время задолженность ФИО2. осталась прежней, требование до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст.48Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьёй 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** (л.д. 10). Что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 11)

Обязанность по уплате налога на доход физических лиц административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ### от **.**.**** (реестр отправления корреспонденции на л.д.13), в котором налогоплательщику предложено оплатить имеющуюся недоимку по начисленным налогам и пени в срок до **.**.****.

Представителем истца предоставлен расчет пени (л.д. 8), который судом проверен и является правильным. Согласно предоставленному расчету, пеня по налогу на доход физических лиц составила 93,92 рубля.

На момент рассмотрения дела обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнена. Указанное обстоятельство ответчик в ходе рассмотрения дела не оспаривал.

В соответствии с положениями ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства, подтверждающие наличие оснований для освобождения его от обязанности уплачивать установленные законом налоги, а также о наличии оснований для освобождения его от уплаты пени за неисполнение обязанности по уплате налога, суду не представлены.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате налога и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом существа постановленного решения с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 286 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции ФНС России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физического лица, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 **.**.**** года рождения, уроженки ... задолженность по уплате налога на доходы физического лица за 2017 год в сумме 6881 рубль, пени по налогу на доходы физического лица за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 93,92 рубля. Всего взыскать 6974,92 рубля (шесть тысяч девятьсот семьдесят четыре рубля 92 копейки)

Банк получателя: Отделение Кемерово

Расчётный счёт <***>

Получатель УФК по Кемеровской области (Инспекция ФНС России по г. Кемерово)

ИНН <***>; КПП 420501001; БИК 043207001

Код ОКТМО 32701000 (только для города Кемерово)

Код НДФЛ: 182101 02030 01 1000 110

Код пени по НДФЛ: 182101 02030 01 2100 110

Взыскать с ФИО2 **.**.**** года рождения, уроженки ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 30.03.2021 г.

Судья Гречановская О.В.

4