Решение № 2А-103/2020 2А-103/2020~М-129/2020 М-129/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-103/2020

№2а-103/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2020 года с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Круглова В.В.,

при секретаре Мошляк С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, в котором указала следующее.

Согласно данным налогового органа ФИО1 является владельцем следующих объектов недвижимого имущества:

- жилой многоквартирный дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 29,90 кв.м., дата регистрации права 07.06.2001;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 77 кв.м., дата регистрации права 30.11.2006.

В соответствии с налоговым уведомлением от 02.04.2015 №551042 налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц на за 2012-2014 годы в размере 272,79 руб., по сроку уплаты до 01.10.2015, от 28.07.2016 №57968579 за 2015 год в размере 138,00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2016, от 05.08.2017 №39959554 за 2016 год в размере 159,00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2017.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 12.11.2015 №328749, от 18.07.2017 №7135, от 13.02.2018 №8867 с добровольным сроком уплаты до 10.04.2018.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по налогу на имущество в размере 539,79 руб. + пеня в размере 14,64 руб.

Кроме того, согласно данным налогового органа ФИО1 является пользователем следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500,00 кв.м., дата регистрации права 07.06.2001;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 444,7 кв.м., дата регистрации права 30.11.2006;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права 30.11.2006.

В соответствии с налоговым уведомлением от 02.04.2015 №551042 налогоплательщику был начислен земельный налог за 2012-2014 годы в размере 527,02 руб., по сроку уплаты до 01.10.2015, от 28.07.2016 №57968579 за 2015 год в размере 243,00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2016, от 05.08.2017 №39959554 за 2016 год в размере 443,00 руб., с добровольным сроком уплаты до 01.12.2017.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 12.11.2015 №328749, от 18.07.2017 №7135, от 13.02.2018 №8867 с добровольным сроком уплаты до 10.04.2018.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. Неоплаченная сумма по требованию по земельному налогу в размере 1071,00 руб. + пеня в размере 30,15 руб.

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов согласно почтовому реестру заказных писем направлялись в адрес налогоплательщика.

В связи с изложенным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам на общую сумму 1361,23 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636456 за 2016 год в размере 70,00 руб., за 2015 год в размере 61,00 руб., за 2014 год в размере 53,00 руб. и пеня в размере 9,51 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636456 за 2016 год в размере 354,00 руб., за 2015 год в размере 184,00 руб., за 2014 год в размере 184 руб. и пеня в размере 24,27 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636472 за 2016 год в размере 89,00 руб., за 2015 год в размере 77,00 руб., за 2014 год в размере 42,87 руб. и пеня в размере 3,53 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636472 за 2016 год в размере 89,00 руб., за 2015 год в размере 59,00 руб., за 2014 год в размере 59 руб. и пеня в размере 2,05 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена надлежаще, направила в суд заявление, в котором административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму 1361,23 руб. признала в полном объеме, просила рассмотреть дело без ее участия. Последствия признания иска ей известны и понятны.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 15 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам и сборам.

Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ с 01.01.2015 в Налоговый кодекс РФ введена глава 32 «Налог на имущество физических лиц» (ст.ст.399-409).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1 Закон Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон о налогах на имущество физических лиц), действовавшего до 01.01.2015, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, в силу ст.2 Закона о налогах на имущество физических лиц, признаются в том числе жилые дома, квартиры.

Согласно ст.3 Закона о налогах на имущество физических лиц ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 000 рублей (включительно) - до 0,1 процента (включительно), свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно); свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Земельный налог, в силу ч.1 ст.387 НК РФ, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По смыслу ч.2 ст.387 НК РФ налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, до внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ – не позднее 1 октября.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Частью 3 ст.75 НК РФ установлено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014-2016 годах являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- жилой многоквартирный дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 29,90 кв.м., дата регистрации права 07.06.2001;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 77 кв.м., дата регистрации права 30.11.2006;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500,00 кв.м., дата регистрации права 07.06.2001;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 444,7 кв.м., дата регистрации права 30.11.2006;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права 30.11.2006 (л.д.19).

В соответствии с налоговыми уведомлениями №551042 от 02.04.2015, №57968579 от 28.07.2016, №39959554 №05.08.2017 ФИО1 начислен налог на имущество:

- по жилому дому с кадастровым номером №, ОКТМО 01636456: за 2014, год – 53,00 руб., за 2015 год – 61,00 руб., за 2016 год – 70,00 руб;

- по жилому многоквартирному дому с кадастровым номером №: за 2014 год – 67,00 руб., за 2015 год – 77,00 руб., за 2016 год – 89,00 руб.

Кроме того, ФИО1 начислен земельный налог:

- по земельному участку с кадастровым номером: №, ОКТМО 01636472: за 2014 год – 59,00 руб., за 2015 год – 59,00 руб., за 2016 год – 89,00 руб.;

- по земельному участку с кадастровым номером: №, ОКТМО 01636456: за 2014 год – 42,00 руб., за 2015 год – 42,00 руб., за 2016 год – 81,00 руб.;

- по земельному участку с кадастровым номером: №, ОКТМО 01636456: за 2014 год - 142,00 руб., за 2015 год – 142,00 руб., за 2016 год – 273,00 руб.

В связи с неуплатой налога Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю 18.01.2018 заказным письмом ФИО1 направлялись:

требование №328749 об уплате налогов по состоянию на 12.11.2015 в срок до 15.03.2016, в том числе земельного налога за 2014 год в общей сумме 243,00 руб., налога на имущество в общей сумме 95,87 руб.;

требование №7135 об уплате налогов по состоянию на 18.07.2017 в срок до 12.09.2017, в том числе земельного налога за 2015 год в общей сумме 243,00 руб., налога на имущество в общей сумме 138,00 руб.;

требование №8867 об уплате налога по состоянию на 13.02.2018 в срок до 10.04.2018, в том числе земельного налога за 2016 год в общей сумме 443,00 руб., налога на имущество в общей сумме 159,00 руб.,

При этом, в силу ч.6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Проверив представленный административным истцом расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, а также пени, суд находит его арифметически верным, соответствующим требованиям налогового законодательства. Возражения относительно представленного расчета, а также контррасчет административным ответчиком не представлены.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, иных материалов дела недоимка вышеуказанным налогам за 2014-2016 годы и пени, исчисленные на указанный налог в связи с его неуплатой, ФИО1 по настоящее время не погашена.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ, административный ответчик не представил, исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю признал в полном объеме.

Сроки обращения в суд, установленные ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущены.

При указанных обстоятельствах требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, пени на общую сумму 1361,23 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Родинский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по налогам на общую сумму 1361,23 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636456 за 2016 год в размере 70,00 руб., за 2015 год в размере 61,00 руб., за 2014 год в размере 53,00 руб. и пеня в размере 9,51 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636456 за 2016 год в размере 354,00 руб., за 2015 год в размере 184,00 руб., за 2014 год в размере 184 руб. и пеня в размере 24,27 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636472 за 2016 год в размере 89,00 руб., за 2015 год в размере 77,00 руб., за 2014 год в размере 42,87 руб. и пеня в размере 3,53 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, по ОКТМО 01636472 за 2016 год в размере 89,00 руб., за 2015 год в размере 59,00 руб., за 2014 год в размере 59 руб. и пеня в размере 2,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Родинский район государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Родинский районный суд Алтайского края.

Председательствующий В.В.Круглов