Решение № 2А-4196/2025 2А-4196/2025~М-2090/2025 М-2090/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-4196/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 22 октября 2025 года

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО6 к ФИО2 ФИО7

УСТАНОВИЛ:

ФИО8 обратилась в суд с иском к ФИО2 ФИО9 ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационнойсистеме налогового органа <данные изъяты> налогоплательщик ФИО2 (<данные изъяты>

Ответчик по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет по налогу отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налог на имущество физических лиц в размере 72 рубля по сроку уплаты до 01.12.2017г., в размере 541 рубль по сроку уплаты до 01.12.2022г., в размере 541 рубль по сроку уплаты до 01.12.2023г., в размере 541 рубль по сроку уплаты до 01.12.2020г., в размере 573 рубля по сроку уплаты до 03.12.2018г., в размере 573 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г., в размере 573 рубля по сроку уплаты 02.12.2019г., в размере 25246 рублей по сроку уплаты до 01.12.2017г., и всего в размере 28660 рублей.

Объектом налогообложения является квартира, расположенная по адресу <данные изъяты> площадью 40, 9 кв.м, дата регистрации права собственности 28.03.2013г.

По состоянию на 31.12.2022г. у налогоплательщика имелась по пени в общей сумме 10209 рублей 21 копейка.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 10.04.2024г. составляет 11862, 62 рубля, из которых:

- по налогу за 2014г. 9592, 85 рубля,

- по налогу за 2015г. 72, 44 рубля,

- по налогу за 2016г. 187, 46 рублей,

- по налогу за 2017г. 165,48 рублей,

- по налогу за 2018г. 113, 82 рубля,

- по налогу за 2019г. 73, 10 рублей,

- по налогу за 2021г. 4,06 рублей.

Просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022г.г. в размере 28660 рублей, пени- 11862 рубля 62 копейки.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа <данные изъяты>

Ответчик по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет по налогу отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налог на имущество физических лиц в размере 72 рубля по сроку уплаты до 01.12.2017г., в размере 541 рубль по сроку уплаты до 01.12.2022г., в размере 541 рубль по сроку уплаты до 01.12.2023г., в размере 541 рубль по сроку уплаты до 01.12.2020г., в размере 573 рубля по сроку уплаты до 03.12.2018г., в размере 573 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г., в размере 573 рубля по сроку уплаты 02.12.2019г., в размере 25246 рублей по сроку уплаты до 01.12.2017г., и всего в размере 28660 рублей.

Объектом налогообложения является квартира, расположенная по адресу <данные изъяты>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 40, 9 кв.м, дата регистрации права собственности 28.03.2013г.

По состоянию на 31.12.2022г. у налогоплательщика имелась по пени в общей сумме 10209 рублей 21 копейка.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 10.04.2024г. составляет 11862, 62 рубля, из которых:

- по налогу за 2014г. 9592, 85 рубля,

- по налогу за 2015г. 72, 44 рубля,

- по налогу за 2016г. 187, 46 рублей,

- по налогу за 2017г. 165,48 рублей,

- по налогу за 2018г. 113, 82 рубля,

- по налогу за 2019г. 73, 10 рублей,

- по налогу за 2021г. 4,06 рублей.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, Инспекция заказным письмом в адрес налогоплательщика направила Требование об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пени № от 23.07.2023г., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. В соответствии с отчетом об отслеживании отправления письмо вручено адресату 21.10.2023г. <данные изъяты>

Согласно ст. 75 НК РФ, в частности, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии ст. 48 НК РФ

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком ФИО3 взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, ФИО3 взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, ФИО3 взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, ФИО3 взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судебный приказ не принимался.

Размер задолженности превышает 5000 рублей.

Следовательно, налоговый орган обязан обратиться в суд в течение 6 месяцев, исчисляемых с 16.11.2023г.

С настоящим исковым заявлением <данные изъяты> обратилась в суд 14.05.2025г., с значительным пропуском срока.

Заявляя о восстановлении срока обращения <данные изъяты>, истец ссылает на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в июне 2024г. (<данные изъяты>

Вместе с тем, указанное обстоятельство суд не может отнести к уважительным причинам пропуска срока обращения в суд, поскольку в соответствии с ст. 21 ГК РФ

1. Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с ст. 2 ГК РФ

3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ст. 19 НК РФ

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками ФИО3 взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ст. 3 НК РФ

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам).

Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители, опекуны, попечители (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ; п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 32, п. 2 ст. 33 ГК РФ; Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-2-21/9312@).

При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке должно быть предъявлено налоговым органом к законным представителям несовершеннолетнего (<данные изъяты>

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

В данном случае, налоговый орган при формировании уведомления/ требования законных представителей несовершеннолетнего не устанавливал, уведомления, требования в их адрес не направлял.

Исходя из того, что налоговый орган вопреки возложенным на него обязанностям, не устанавливал законных представителей несовершеннолетнего, уведомления об уплате налогов, начисленных до 2023 года, в их адрес не направлял, срок обращения в суд с настоящими требованиями пропущен. Доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них, ввиду их безнадежности к взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ФИО10 о взыскании задолженности по налогам, пени, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 01.11.2025г.