Решение № 2А-2379/2020 2А-391/2021 2А-391/2021(2А-2379/2020;)~М-2071/2020 М-2071/2020 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-2379/2020

Дело № 2а-391/2021 г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гурьевск 02 марта 2021 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.Ч.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности в виде пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в лице и.о. начальника инспекции ФИО2, действующего на основании приказа № № от 03.11.2020, обратился в суд с указанным выше административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого в судебном порядке просит взыскать пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 452.45 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу ссылается на то, что административный ответчик в налоговом органе состоял в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязан был уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.01.2015 по 28.12.2018 (ОГРНИП №) и в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 346.29, 346.30, ст. 346.32 НК РФ, административный истец указывает в административном иске на то, что в период осуществления деятельности индивидуального предспринимателя у ФИО1 образовалась задолженность поединому налогу на вмененный доход на общую сумму 95 720.00 рублей, из которых: задолженность по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2015 г. в размере 13 794.00 рублей (инспекцией выставлено требование об уплате налога № № от 04.07.2016); задолженность по единому налогу на вмененный доход за III квартал 2015 г. в размере 13 794.00 рублей (инспекцией выставлено требование об уплате налога № № от21.07.2017); задолженность по единому налогу на вмененный доход за IV квартал 2015 г. в размере 13 794.00 рублей (инспекцией выставлено требование об уплате налога № № от 11.07.2017); задолженность по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2016 г. в размере 32 603.00 рублей (инспекцией выставлено требование об уплате налога № № от10.08.2016); задолженность по единому налогу на вмененный доход за III квартал 2016 г. в размере 21 735.00 рублей (инспекцией выставлено требование об уплате налога № 2169 от 02.11.2016).

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога вустановленный срок в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника налоговым органом было направлено требование об уплате налога от 03.10.2019 № № (частично исполнено), в котором ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени в сумме задолженности, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход 4 511.39 рублей (текущая задолженность 3 452.45 рублей).

Таким образом, налоговой инспекцией были приняты меры к принудительному взысканию задолженности по единому налогу на вмененный доход в полном объеме в момент осуществления ответчиком предпринимательской деятельности.

Срок исполнения требования от 03.10.2019 № № установлен до 13.11.2019.

Налоговым органом в мае 2020 г. в пределах установленного срока в адрес мирового судьи первого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорных сумм задолженности.

06 мая 2020 г. мировым судьей в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-651/2020 г. Однако, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, определением мирового судьи от 03.06.2020 данный судебный приказ был отменен.

Руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 286-288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, просит данный спор разрешить в судебном порядке.

Уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не явился.

Извещенный надлежащим образом административный ответчик ФИО1 также не явился в судебное заседание, в то время, как о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела мирового судьи первого судебного участка Гурьевского района Калининградской области № 2а-651/2020 г., собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Часть 1 статьи 346.29 НК РФ гласит о том, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ч. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 1-3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.01.2015 по 28.12.2018 (ОГРНИП: № и в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В период осуществления деятельности у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по единому налогу на вмененный доход на общую сумму 95 720.00 рублей, из которой задолженность по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2015 г. в размере 13 794.00 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за III квартал 2015 г. вразмере 13 794.00 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за IV квартал 2015 г. в размере 13 794.00 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2016 г. в размере 32 603.00 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за III квартал 2016 г. в размере 21 735.00 рублей.

Налоговой инспекцией налогоплательщику были выставлены: требование об уплате налога № № от 04.07.2016, требование об уплате налога № № от21.07.2017, требование об уплате налога № № от 11.07.2017, требование об уплате налога № № от 10.08.2016 и требование об уплате налога № № от 02.11.2016.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1, 2, 6 и 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Так, из материалов дела следует, что требование об уплате налога от 03.10.2019 № №, в котором административному ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход 4 511.39 рублей (текущая задолженность 3 452.45 рублей), налогоплательщиком исполнено частично.

Согласно материалам дела, по задолженности в размере 13 794.00 рублей за II квартал 2015 г. вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя на основании ст. 46 НК РФ (решение № 1722 от 27.07.2016). В связи с отсутствием денежных средств на счетахналогоплательщика - индивидуального предпринимателя инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ (решение № № от 28.06.2017). Вышеуказанная задолженность погашена налогоплательщиком.

По задолженности в размере 13 794.00 рублей за III квартал 2015 г. налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя на основании ст. 46 НК РФ (решение № № от 24.08.2017).

По задолженности в размере 13 794.00 рублей за IV квартал 2015 г. налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя на основании ст. 46 НК РФ (решение № № от 14.08.2017). В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя налоговой инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ (решение № № от 16.07.2018).

По задолженности в размере 32 603.00 рублей за II квартал 2016 г. вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика — индивидуального предпринимателя на основании ст. 46 НК РФ (решение № № от 19.09.2016). В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя налоговой инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ (решение № № от 28.08.2017).

По задолженности в размере 21 735.00 рублей за III квартал 2016 г. налоговым органом было вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя на основании ст. 46 НК РФ (решение № № от 15.12.2016). В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя налоговой инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика на основании ст. 47 НК РФ (решение № № от 25.09.2017).

Материалами административного дела также подтверждено, что налоговым органом в отношении ФИО1, а именно до даты прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которой в соответствии с выпиской из ЕГРИП от 30.10.2020, является 28.12.2018, предпринимались меры по бесспорному взысканию задолженности по налогам, как с индивидуального предпринимателя.

При этом, из материалов административного дела не следует, что указанные выше требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнил надлежащим образом, поскольку по состоянию на 01.05.2019 недоимка составила в размере 93 623.23 рублей.

В соответствии с нормами статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

06 мая 2020 г. мировым судьей первого судебного участка Гурьевского района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-651/2020 г. о взыскании с ФИО1 пени.

Определением указанного выше мирового судьи от 03.06.2020 судебный приказ № 2а-651/2020 г. был отменен, в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанного выше налога, у него возникла задолженность по уплате налога в спорный период времени, в результате которой налоговым органом начислены пени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт получения налоговых требований, их неисполнение, правильность расчетов пени по налогу административным ответчиком не оспаривались.

На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Обращает суд внимание на то, что достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду представлено не было.

Таким образом, установленные по делу доказательства позволяют суду прийти к выводу о том, что сумма пени по налогу правомерно определена административным истцом, с учетом, в том числе периода образования недоимки, что соответствует положениям налогового законодательства, действующего в Российской Федерации.

Каких-либо оснований сомневаться в правильности расчета пени у суда не имеется.

Таким образом, суд находит заявленные административным истцом административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, а соответственно с ФИО1 подлежат взысканию пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 452 рубля 45 копеек.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности в виде пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3 452 рубля 45 копеек (три тысячи четыреста пятьдесят два рубля сорок пять копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено председательствующим по делу 10 марта 2021 г.

Председательствующий: О.Ч. Коновалова