Решение № 2А-3030/2024 2А-3030/2024~М-1492/2024 М-1492/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-3030/2024

2а-3030/24

уид 50RS0015-01-2024-002336-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Истра Московской области

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Бардина М.Ю.,

при секретаре Дворецкой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России по № 15 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав следующее.

ФИО1, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

До настоящего момента в добровольном порядке задолженность ФИО1 (<данные изъяты>) не оплачена и составляет 5 365 185 руб. 82 коп.: - Недоимка по НДФЛ - 4 731 152руб.52 коп. за ДД.ММ.ГГГГ - Штрафы за налоговые правонарушения - 176 630 руб.98 коп. за ДД.ММ.ГГГГ - Пени - 457 402 руб. 32 коп.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи 62 судебного участка Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1, обязательных платежей и санкций. Мировым судьёй 62 судебного участка Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка 62 Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1877/2023, на основании заявленных возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, данный приказ был отменен.

Первоначально просила взыскать:

Налог на доходы физических лиц в размере 4 731 152руб.52 коп. ДД.ММ.ГГГГ Штрафы за налоговые правонарушения - 176 630 руб.98 коп. ДД.ММ.ГГГГ. - Пени - 457 402 руб. 32 коп. всего 5 365 185 руб. 82 коп.

Уточняя иск указала:

В связи с допущенной технической ошибкой в ранее направленном административном исковом заявлении. Межрайонная ИФНС России № уточняет заявленные исковые требования и просит суд: Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>) Задолженность в размере 4 298 049 руб. 96 коп, в т.ч. налог - 3 876 794 руб. 52 коп., штраф - 176 630 руб. 98 коп., пени - 244 624 руб. 46 коп., которая ранее составляла сумму в размере 5 365 185 руб. 82 коп., в т.ч. 4 731 152 руб. 52 коп., _штраф - 176 630 руб. 98 коп., пени - 457 402 руб. 32 коп.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области в соответствии со статьей 48 НК РФ и в связи с отсутствием оплаты задолженности сформировано Заявление вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 365 185,82 рублей включающую в себя задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 1 429 066,00 рублей отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 3 239 831,00 рублей отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в сумме 457 402,32 рублей; НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением дох долевого участия в организации, полученных физическим лицом - нале резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 62 255,52 рублей в части за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ; Штрафы за налог, правонарушение, установленное НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 176 630,98 рублей отчетный период ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в 5 206 447,87 рублей (налог 4 038 125,00 руб.; пени 924 886,37 руб.; штраф 243 436 руб.). ДД.ММ.ГГГГ отделом камеральных проверок № 2 Межрайонной России № 15 по Московской области были проведены исправительные проводки КРСБ налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в связи с некорректным начислением налога на доходы физических лиц по Решению <данные изъяты> (уточненная декларация №ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ), по результатам которых взыскиваемая сумма по Заявлению о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. уменьшилась на 854 358 руб.00 коп. по налогу за отчетный ДД.ММ.ГГГГ и в части пени на 212 777,86 руб. на общую сумму 1 067 135,86 руб. в 4 298 049 руб. 96 коп., в т.ч. налог - 3 876 794 руб. 52 коп., штраф - 176 630 коп., пени - 244 624 руб. 46 коп.: уменьшение произошло в части: - за отчётный период ДД.ММ.ГГГГ в 239 831, 00 руб. - 854 358,00 руб. = 2 385473 руб. И - за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. сумма 1 429 066,00 руб. не изменилась; - автоматически были уменьшены пени с 457 402,32 руб. на 244 624,46 - сумма штрафа осталась в размере 176 630,98 руб.

Административный истец МИФНС России № 15 по Московской области просил суд, уточняя иск, взыскать с административного ответчика:

Налог на доходы физических лиц в размере 3 876 794 руб.52 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. - Штраф за налоговые правонарушения - 176 630 руб.98 коп. за ДД.ММ.ГГГГ. - Пени - 244 624 руб. 46 коп. всего: 4 298 049 руб. 96 коп.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Московской области ФИО2 явилась иск поддержала.

Административный ответчик судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке,

В судебном заседании представитель ответчика ФИО3 возражал по тем основаниям, что им были представлены квитанции об оплате налога в ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4412800 рублей, что превышает суммы заявленные истцом.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.ст.44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Статьей 48 НК РФ установлено:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно материалам дела, ФИО1 выставлено налоговое уведомление <данные изъяты> г. согласно которого, транспортный налог 5265 руб., земельный налог 335497 руб. налог на имущество физических лиц 885 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц 62255 руб. и штраф 176630.98 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи 62 судебного участка Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1, обязательных платежей и санкций.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй 62 судебного участка Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ Определением мирового судьи судебного участка 62 Истринского судебного района Московской области данный приказ был отменен.

Решением <данные изъяты> о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения за проверяемый период ДД.ММ.ГГГГ установлен штраф 1071855 руб. и недоимка 1798884 руб.

Решением <данные изъяты> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за ДД.ММ.ГГГГ установлена недоимка 1429066 руб.

Решением <данные изъяты> установлена недоимка 3239831 руб.

Указанные решения не оспорены и не отменены.

Однако представлена детализация сведений отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого задолженность по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ 2385473 руб..

Установленный законодательством срок подачи заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, данный срок не пропущен, а срок подачи искового заявления истек ДД.ММ.ГГГГ Исковое заявление о взыскании налога и штрафа поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, по истечении срока предъявления иска о взыскании штрафа.

Оснований и причин для восстановления пропущенного срока не имеется.

Пропуск срока подачи административного искового заявления является основанием для отказа в удовлетворении иска.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Заявленная к взысканию задолженность по штрафу является безнадежной к взысканию.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлена решениями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и срок оплаты не истек, срок подачи искового заявления так же не истек.

Представлены ответчиком платежные документы ПАО Сбербанк об уплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ 552313 руб.

Подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 1774428,63 рублей (исчисленная и имеющаяся на ДД.ММ.ГГГГ сумма налога 2385473 руб. минус оплаченная сумма налога 552313 рублей).

Представлены ответчиком платежные документы ПАО Сбербанк об уплате налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ 2940000 руб., 299831 руб.

Не подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 1 429 066,00 рублей так как исчисленная сума налога за ДД.ММ.ГГГГ меньше чем оплаченная сумма налога.

Расчет пени не представлен.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Иск межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ 1774428,63 рублей

В иске взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., штраф за ДД.ММ.ГГГГ. 176630.98 рублей, пени 244624,46 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ.