Решение № 2А-313/2024 2А-3529/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-313/2024

Дело № 2а-313/2024 (УИД 37RS0010-01-2023-002004-19)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 января 2024 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Мишуровой Е.М.,

при секретаре Масленниковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 13972 руб., пени на недоимку 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,16 коп., пени на недоимку 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,58 руб., на общую сумму 14277,74 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 собственником объектов налогообложения: с кадастровым номером №, доля в праве 2/100, гараж, по адресу: <адрес> подземная стоянка; с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, квартира, по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц. С целью уплаты налога на имущество физических лиц за ответчику направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил. В связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО3 налоговой инспекцией были направлены требования об уплате налогов и пени в установленные в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены.

Далее в ходе судебного заседания с учетом произведенной представителем ответчика оплатой налога на имущество за 2019 г. административный истец изменил объем своих административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ и окончательно просит взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ребенка ФИО2, пени на недоимку 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,16 руб., пени на недоимку 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,58 руб., на общую сумму 305,74 руб.

Кроме того, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине в связи с тем, что проблемой при подготовке документов для взыскания задолженности в принудительном порядке явилось отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, Управление обращает внимание суда на то, что в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога своевременно и в установленный налоговым законодательством срок направлялись в адрес ФИО2, что подтверждается списками об отправке, ввиду чего налогоплательщик достоверно проинформирован об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.

Представитель административного истца –УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, Управление поддерживает уточненные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске. Просит административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, а так же несовершеннолетний ФИО2 в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом, причин неявки суду не сообщили, об отложении дела слушанием не просили.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч.ч. 1, 3-4 ст.75 НК РФ,пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Предметом иска, как следует из искового заявления и уточненных административных исковых требований, является взыскание пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лицза 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,16 руб., пени на недоимку 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,58 руб., на общую сумму 305,74 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налоговых периодов 2017 г. и 2019 г., в соответствии со ст.ст. 1, 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г., 2019 г., в адрес ФИО2 налоговым органом были направлены налоговые уведомления об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 г., 2019 г., а именно налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм недоимок по налогу и сроков его уплаты (за 2017 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, соответственно), что подтверждается копиями налоговых уведомлений, где имеются расчеты и данные об объекте налогообложения, находящегося в собственности административного ответчика, периодах взыскания.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г., за 2019 г. в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее указание на необходимость погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленным пени;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащее указание на необходимость погашения в срок до ДД.ММ.ГГГГ имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц и начисленным пени.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. уплачена несвоевременно – ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. уплачена в ходе рассмотрения настоящего дела – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административный ответчик в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, задолженность по указанному истцом налогу не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки. Иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ,в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговыморганом (таможенным органом) при расчете общей суммыналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумманалогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей,налоговыйорган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемогоналоговыморганом (таможенным органом) при расчете общей суммыналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащейвзысканиюс физического лица, такая сумманалогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей,налоговыйорган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением овзысканиив течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не соблюден.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, налога и пени поступило мировому судье 06.10.2020 г., то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд.

Из материалов дела также следует, что Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 3Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени.

23.01.2023 г. мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени Управление обратилось в суд 26.03.2023 г., то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия задолженности по пени, доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего М.М.И. о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетнего М.М.И., ИНН №,зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,16 руб., пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,58 руб., на общую сумму 305,74 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, действующей в интересах несовершеннолетнего М.М.И., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.М.Мишурова

Решение изготовлено в окончательной форме 11 февраля 2024 года.