Решение № 2А-437/2020 2А-437/2020~М-130/2020 М-130/2020 от 13 мая 2020 г. по делу № 2А-437/2020

Дело № 2а-437/2020

УИД № 24RS0054-01-2020-000162-95


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2020 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. ФИО1 на праве собственности принадлежит: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, примерно в 5,5 км на юго-восток, дата регистрации права 23.04.2009, а также квартиры по адресу: <адрес>, дата регистрации права 18.01.2008, и по адресу: <адрес>, Микрорайон, <адрес>, дата регистрации права 06.11.2015. ЗАО «Искра» (налоговым агентом) представлены в налоговый орган справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 и 2017 годы, где указана сумма налога, не удержанная налоговым агентом, а именно: за 2016 год № 2797 от 17.02.2017 в размере 2 925 рублей, за 2017 год № 2797 от 26.02.2018 в размере 2964 рубля. Административный истец направил административному ответчику ФИО1 почтой налоговое уведомление № 9317131 от 23.08.2017 об уплате начисленных земельного налога за 2016 год в размере 1786 рублей и налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 923 рубля со сроком исполнения до 01.12.2017, а также передал через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 50958368 от 24.08.2018 об уплате начисленного налога на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы в размере 5889 рублей со сроком исполнения до 03.12.2018. По причине неуплаты налогов налоговым органом направлено налогоплательщику ФИО1 почтой требование № 19757 от 11.12.2017 об уплате в срок до 05.02.2018 задолженности в сумме 2 715 рублей 70 копеек, в том числе: по земельному налогу за 2016 год в размере 1786 рублей и пени в размере 4 рубля 42 копейки и налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 923 рубля и пени в размере 2 рубля 28 копеек, а также передано через личный кабинет налогоплательщика требование №15211 от 19.12.2018 об уплате в срок до 25.01.2019 задолженности в сумме 5889 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2 925 рублей и за 2017 год в размере 2 964 рубля. Административным ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 год в сумме 5889 рублей погашена в полном объеме. Однако требование № 19757 об уплате задолженности в сумме 2 715 рублей 70 копеек: по земельному налогу за 2016 год в размере 1786 рублей и пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 4 рубля 42 копейки, а также по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 923 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 2 рубля 28 копеек, ответчиком в установленные сроки не исполнено. Межрайонная ИФНС № 12 по Красноярскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 12 апреля 2019 года. Однако определением от 13.09.2019 судебный приказ был отменен. Сумма задолженности остается неоплаченной. Ссылаясь на ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1786 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 4 рубля 42 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 923 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 2 рубля 28 копеек, а всего 2 715 рублей 70 копеек.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела, а также указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю и административный ответчик ФИО1 возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства в суд не представили, общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В целях реализации Соглашения о взаимодействии и взаимном информационном обмене Росреестра и ФНС России от 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37, приказом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 12.08.2011 № ММВ-7-11/495@, утвержден Порядок обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества.

Согласно представленным в налоговый орган, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, сведениям, за ФИО1 зарегистрировано право собственности, в том числе: на 1/283 долю земельного участка, кадастровый №, с кадастровой стоимостью 252711210 рублей расположенного по адресу: <адрес> примерно в 5,5 км. на юго-восток, площадью 67424355, дата возникновения права собственности 23.04.2009. Право собственности на указанный объект недвижимости административным ответчиком не оспорено.

Из представленных доказательств следует, что налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог по установленной кадастровой стоимости, исходя из представленных сведений, за 2016 год в размере 1786 рублей за указанный земельный участок, который должен быть уплачен в срок не позднее 01.12.2017, что подтверждается налоговым уведомлением № 9317131 от 23.08.2017.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное п. 1 ст. 402 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: квартира, общей площадью 73,90 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 376142 рубля, дата возникновения права собственности 18.01.2008; квартира, общей площадью 47,60 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, с инвентаризационной стоимостью 256819 рублей, дата возникновения права собственности 06.11.2015.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 был исчислен налог на указанное имущество за 2016 год в размере 923 рубля за указанные объекты недвижимости.

Таким образом, 28 сентября 2017 года Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 9317131 от 23.08.2017 об оплате за 2016 год земельного налога в сумме 1786 рублей за указанный земельный участок, а также налога на имущество физических лиц в сумме 923 рубля за объекты недвижимости, расположенные по указанным адресам, в срок до 01.12.2017.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации направленные уведомления являются основанием для уплаты налогов (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине неуплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год административному ответчику ФИО1 выставлено требование № 19757 по состоянию на 11.12.2017 об уплате в срок до 5 февраля 2018 года недоимки по земельному налогу в размере 1786 рублей и начисленной пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 4 рубля 42 копейки, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 923 рубля и пени в размере 2 рубля 28 копеек.

Поскольку суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год не уплачены административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств. Сведений об обращении ФИО1 в налоговый орган для перерасчета имеющейся задолженности не имеется.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов и пени в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

Таким образом, поскольку задолженность ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год нашла свое подтверждение, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца в счет возмещения образовавшейся задолженности по налогам.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю направила настоящее административное исковое заявление в Ужурский районный суд Красноярского края 11.02.2020, о чем свидетельствует оттиск почтового штемпеля на конверте.

Принимая во внимание, что в соответствии с определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края от 20.09.2019 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц от 12.04.2019 был отменен, срок на подачу настоящего административного искового заявления истекал 20.03.2020 (20.09.2019 + 6 месяцев). Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 11.02.2020, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени, ФИО1 не представлено. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 400 рублей в бюджет муниципального района.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 786 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 4 рубля 42 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 923 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 2 рубля 28 копеек, а всего 2 715 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Ужурский район Красноярского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Моховикова