Решение № 2А-56/2021 2А-56/2021~М-61/2021 М-61/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-56/2021

Дело № 2а-56/2021 копия


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года с.Коса

Косинский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Андросенко О.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, судебных расходов,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю в качестве адвоката, следовательно является плательщиком НДФЛ. В связи с осуществлением данной деятельности обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Срок оплаты налога за 2019 г. установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по НДФЛ за 2019 г. с начисленной суммой налога 19754 руб. подана ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате НДФЛ за 2019 г. в установленные сроки исполнена не в полном объеме. Налог частично зачтен из переплаты по НДФЛ образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6629,52 руб., остаток недоимки составляет 13124,48 руб.

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1, является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки за период 2017-2019 годы не была исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности за расчетные периоды ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального Российской Федерации.

В связи с образовавшейся недоимкой, налогоплательщику направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате: об уплате пени в размере 250,35 руб., начисленных на недоимку по налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13124,48 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование за первое полугодие 2019 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,00 руб., пени в размере 55,08 руб. (1,05 + 5,64 + 48,39), начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за период 2017-2019 г.г., пени в размере 53,03 руб. (46,73 + 6,30), начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1,3 квартал 2017 г.

Задолженность по данным требованиям ФИО1 в полном объеме не погашена. На момент обращения в суд с исковым заявлением задолженность уменьшилась на 1,19 руб. и составляет 13627,94 руб. Просят взыскать данную сумму с административного ответчика.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное дело принято к производству и назначено к рассмотрению по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства, с разъяснением административному истцу и ответчику их прав и обязанностей, о рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства и письменные доказательства, в том числе отзывы, объяснения и возражения по существу заявленных требований, в установленный срок, в суд не представила.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без участия в разбирательстве лиц, участвующих в деле в соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ, без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представлется в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений НК РФ, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС №1 России по Пермскому краю, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными ст.227 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 19754 руб.

Срок уплаты налога за 2019 г. установлен с учетом положений НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2019 г. частично зачтен из переплаты по НДФЛ, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 6629,52 руб.

Недоимка налога за 2019 г. составляет 13124,48 руб.

Поскольку в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налог в добровольном порядке уплачен не был, в ее адрес направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по НДФЛ и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа оставлено без удовлетворения, обязанность по уплате НДФЛ за 2019 год не исполнена.

Административным ответчиком данные обстоятельства не оспариваются.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на ОСС за первое полугодие 2019 г. в сумме 145,00 руб., пени в размере 250,35 руб., начисленные на недоимку по НДФЛ за 2019 г., пени по страховым взносам на ОСС за период 2017 – 2019 г.г. в размере 55,08 руб., пени на недоимку по ОСП за 1,3 квартал 2017 г. в размере 53,03 руб.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате обязательных платежей:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

пени в размере 7,79 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 1 квартал 2019 года в размере 1 100 руб. Страховые взносы на за 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты не позднее 15.04.2019г.) в размере 1 100,00 руб., взнос уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в сумме 880 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 220 руб.;

пени в размере 1,05 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее ОСС) за 1 квартал 2019 года в размере 145 руб. Страховые взносы на ОСС за 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты не позднее 15.04.2019г.) в размере 145,00 руб. уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

пени в размере 1,84 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 1 квартал 2019 года в размере 255 руб. Страховые взносы на ОМС за 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты не позднее 15.04.2019г.) в размере 255,00 руб. уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 204 руб.;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

страховых взносов на ОСС за полугодие 2019 года (по сроку уплаты не позднее 15.05.2019г.) в размере 145,00 руб.;

пени в размере 5,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за полугодие 2019 г. в размере 145 руб.;

страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в размере 0,10 руб. (уплачены 31.10.2019г.);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком не позднее ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

Пени по страховым взносам на ОПС в размере 53.03 руб., из них:

в сумме 46,73 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 1 квартал 2017 года (по сроку уплаты не позднее 15.02.2017г.) в размере 880 руб. уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 612 руб.

в сумме 6,30 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 9 месяцев 2017 года (по сроку уплаты не г 15.09.2017г.) в размере 880 руб. Взнос уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в сумме 70 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 606 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 204 руб.

Пени по страховым взносам на ОСС в размере 48.39 руб.:

в сумме 5,95 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 1 квартал 2019 года (по сроку уплаты не позднее 15.04.2019г.) в размере 145 руб. Взнос в размере 145 руб. взыскивается в рамках настоящего дела.

в сумме 2,16 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за полугодие 2017 года (по сроку уплаты не позднее 15.05.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

в сумме 2,90 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за полугодие 2017 года (по сроку уплаты не позднее 15.06.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87руб.

в сумме 3,33 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за полугодие 2017 года (по сроку уплаты не позднее 17.07.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ

в сумме 58 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 руб. в сумме 3,51 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 9 месяцев 2017 года (по сроку уплаты не позднее 15.08.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен 27.05.2019г.

в сумме 3,96 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 9 месяцев 2017 года (со сроку уплаты не позднее 15.09.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 58 руб.

в сумме 4,43 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 9 месяцев 2017 года (по сроку уплаты не позднее 16.10.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен 27.06.2019г.

в сумме 4,43 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 2017 года (по сроку уплаты не позднее 15.11.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

в сумме 4,43 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 2017 года (по сроку уплаты не позднее 15.12.2017г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

в сумме 4,43 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 2017 года (по сроку уплаты не позднее 15.01.2018г.) в размере 116 руб. Взнос уплачен 27.06.2019г.

в сумме 4,43 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 1 квартал 2018 года (по сроку уплаты не по позднее 15.02.2018г.) в размере 116 руб. Взнос в paзмере 116 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

в сумме 4,43 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОСС за 1 квартал 2018 года (по сроку уплаты не позднее 15.03.2018г.) в размере 116 руб., взнос уплачен ДД.ММ.ГГГГ

Пени по страховым взносам на ОСС в размере 9,56 руб. в рамках настоящего дела не взыскиваются.

Пени в размере 1,19 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 26545 руб. уплачены.

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее 23.12.2020г. об уплате: НДФЛ за 2019 г. в размере 13124 руб., пени в размере 250,35 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ за 2019 г. в размере 13124,48 руб.

В добровольном порядке административным ответчиком требования не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа за взысканием недоимки по налогу, страховым взносам и пени в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника суммы обязательных платежей в размере 14402,69 руб. к мировому судье судебного участка № 1 Косинского судебного района Пермского края.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика отменен.

Таким образом, на момент рассмотрения дела, в нарушение положений ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Доказательств об уплате налога за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Проанализировав обстоятельства дела и имеющиеся в деле доказательства, учитывая, что ФИО1 не уплатила налог в установленный законом срок, каких-либо доказательств, свидетельствующих о необоснованности заявленных требований, административным ответчиком не представлено и в материалах дела не содержится, административное исковое заявление подано в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании судебных расходов, понесенных в связи с почтовой отправкой копии административного иска с приложениями ответчику в размере 90,00 руб.

В силу ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, суд считает подлежащими взысканию с административного ответчика почтовых расходов, фактически понесенных административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления в размере 90,00 руб.

Поскольку исковые требований удовлетворены в полном объеме, государственная пошлина подлежит взысканию с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, исходя из размера взысканной суммы, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 265.5, 293Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 13627,94 руб., в том числе:

- налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13124,48 руб.,

- пени в размере 250,35 руб., начисленные на недоимку по налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13124,48 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за первое полугодие 2019 г. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 145,00 руб.

- пени в размере 55,08 руб. (1,05 + 5,64 + 48,39), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за период 2017-2019 г.г.

- пени в размере 53,03 руб. (46,73 + 6,30), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1,3 квартал 2017 г.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы в размере 86,05 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суда через Косинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись О.В. Андросенко

Копия верна. Судья О.В. Андросенко