Решение № 2А-426/2020 2А-426/2020(2А-4722/2019;)~М-4521/2019 2А-4722/2019 М-4521/2019 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-426/2020

Дело №2а-426/20


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2020 года судья Центрального районного суда г. Воронежа Сахарова Е.А., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3157 руб., пени в размере 53 руб. 93 коп., на общую сумму 3210 руб. 93 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №5 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 157 руб., пени в размере 53 руб. 93 коп., на общую сумму 3 210 руб. 93 коп. Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что в собственности ФИО3 находятся: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кад. № с 21.11.2000; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>", кад. № с 02.12.2016 по 07.09.2017. В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 29109690 от 20.07.2017 года на уплату, в том числе, земельного налога за 2015, 2016 год в размере 1 505 руб. Обязанность по уплате налога ФИО3 исполнена не была. На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога были начислены пени за период с 02.12.2017 года по 08.02.2018 года в размере 27 руб. 22 коп. В адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1653 от 09.02.2018г. Требование исполнено не было. В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 39126922 от 18.10.2018 года на уплату, в том числе, земельного налога за 2017 год в размере 1 652 руб. Обязанность по уплате налога ФИО3 исполнена не была. На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога были начислены пени за период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в размере 26 руб. 71 коп. В адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2409 от 05.02.2019г. Требование исполнено не было.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области отменен определением от 07.10.2019 года.

Определением судьи от 13.12.2019 года административному ответчику был установлен срок до 29.01.2020 года для предоставления в суд возражений в письменной форме по существу заявленных административных исковых требований.

Копия определения от 13.12.2019 года направлена ФИО3 по адресу регистрации – <адрес>.

Определением судьи от 29.01.2020 года постановлено рассмотреть административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3157 руб., пени в размере 53 руб. 93 коп., на общую сумму 3210 руб. 93 коп., в порядке упрощенного (письменного производства).

В установленный срок ФИО3 доказательства, подтверждающие исполнение обязательств в части требования об уплате недоимки, не предоставлены.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Воронежской области.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 66 ЗК РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кад. № с 21.11.2000; с 02.12.2016 по 07.09.2017 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>", кад. №.

Следовательно, ФИО3, имея в собственности объекты недвижимости является плательщиком земельного налога, и была обязана согласно положений ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 29109690 от 20.07.2017 г., в котором содержалась информация о необходимости в срок до 01.12.2017 г. произвести уплату, в том числе, земельного налога за 2015, 2016 год в размере 1505 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога ФИО3 не исполнена.

В адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1653 от 09.02.2018 г. в части недоимки по земельному налогу в размере 1 505 руб., пени по земельному налогу в размере 27 руб. 22 коп. Указано, что требование необходимо исполнить в срок до 20.03.2018г.

В установленный срок задолженность по налогу за 2015, 2016 г. не оплачена.

В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 39126922 от 18.10.2018 г., в котором содержалась информация о необходимости в срок до 03.12.2018 г. произвести уплату, в том числе, земельного налога за 2017 год в размере 1 652 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога ФИО3 не исполнена.

В адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2409 от 05.02.2019 г. в части недоимки по земельному налогу в размере 1 652 руб., пени по земельному налогу в размере 26 руб. 71 коп. Указано, что требование необходимо исполнить в срок до 22.03.2019г.

В установленный срок задолженность по налогу за 2017г. не оплачена.

Возражая относительно заявленных требований, административный ответчик ФИО4 указывает, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кад. №, был продан по договору купли-продажи от 29.11.2000 г. ФИО1, между тем, согласно выписке из ЕГРН от 19.11.2019 правообладателем земельного участка кад. № значится ФИО3, а относительно земельного участка кад. № с 07.09.2017 значится ФИО2, в связи с чем, налог начислен за 8 мес. 2017 в размере 960 руб.

Согласно ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По смыслу п. 1 ст. 65 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок, о чем указано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). Исходя из изложенного, обязанность по уплате земельного налога налоговым органом законно возложена на административного ответчика.

Установив, что требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1653 от 09.02.2018г., № 2409 от 05.02.2019г. в части недоимки земельному налогу за 2015, 2016 в размере 1 505 руб., за 2017 год в размер 1 652 руб. административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, в связи с чем, удовлетворяет административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу в размере 3 157 руб.

Административным ответчиком заявлены требования о взыскании пени по земельному налогу.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Обосновывая обязанность административного ответчика по уплате пени по транспортному налогу, МИФНС России № 5 по Воронежской области ссылается на налоговое уведомление № 29109690 от 20.07.2017г., в котором содержалась информация о необходимости в срок до 01.12.2017г. произвести уплату, в том числе, земельного налога за 2015, 2016 год в размере 1 505 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена.

За период с 02.12.2017 года по 08.02.2018 г. начислено пени в размере 27 руб. 22 коп.

В адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 1653 от 09.02.2018 г. в части недоимки по пени по земельному налогу в размере 27 руб. 22 коп.

В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление №39126922 от 18.10.2018г., в котором содержалась информация о необходимости в срок до 03.12.2018 г. произвести уплату, в том числе, земельного налога за 2017 год в размере 1 652 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена.

За период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 г. начислено пени в размере 26,71 руб.

В адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 2409 от 05.02.2019 г. в части недоимки по пени по земельному налогу в размере 26,71 руб.

Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу об обоснованности и доказанности административных исковых требований в части взыскания пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 года по 08.02.2018г. в размере 27 руб. 22 коп., за период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 г. в размере 26 руб. 71 коп.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения обязанности ФИО3 по уплате земельного налога и пени.

В свою очередь административный ответчик ФИО3, будучи извещенным надлежащим образом о рассмотрении дела в упрощенном порядке, возражений по существу иска или доказательств уплаты налога не представила.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленной налоговой службой суммы земельного налога и пени за несвоевременную уплату земельного налога, факт не уплаты земельного налога за 2016, 2017 административным ответчиком не оспорен, в соответствии с предоставленными суду документами не усматривается погашения ФИО3 задолженности по уплате земельного налога и пени за несвоевременную уплату земельного налога, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Воронежской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента суммы, но не менее 400 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь главой 15, главой 33, ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Воронежской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №5 по Воронежской области задолженность по уплате земельного налога в размер 3157 руб., пени по земельному налогу с 02.12.2017 г. по 08.02.2018 г. в размере 27 руб. 22 коп., за период с 04.12.2018 г. по 04.02.2019 г. в размере 26 руб.71 коп., а всего 3 210 (три тысячи двести десять) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: