Решение № 2А-819/2017 2А-819/2017~М-638/2017 М-638/2017 от 3 сентября 2017 г. по делу № 2А-819/2017

??? 2а-819/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 04 сентября 2017 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Бобковой А.Н.,

при секретаре Каниной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени на недоимку по страховым взносам

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование указав, что ФИО1 имеет статус адвоката и в соответствии с пп.2 п.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Сумма доходов ФИО1 за 2015 год составила 448 739 рублей. Соответственно, страховые взносы за 2015 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, составил 1487,39 рублей. Указанная сумма в срок до 01 апреля 2016 года не уплачена. На не уплаченную в установленный законом срок сумму задолженности начислены пени за период с 02.04.2016 по 14.06.2016 год в общей сумме 77 рублей 29 копеек. Направленное ФИО1 требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов от 24.08.2016 г. № 045S0116010228, со сроком добровольной уплаты 13.09.2016 год, в установленный срок не исполнено. 19.12.2016 года мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 27 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2015 год и пеней на недоимку по страховым взносам в общей сумме 1 564 руб. 68 коп. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 27 от 27.12.2016 года данный судебный приказ был отменен. Просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2015 год в размере 1 487 рубля 39 копеек, пени на недоимку по страховым взносам за 2015 год на обязательное страхование в размере 77 рублей 29 копеек.

Определением Великоустюгского районного суда Вологодской области от 26 июля 2017 года ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Великий Устюг Вологодской области привлечено к участию в деле в качестве з.лица.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Вологодской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в ее отсутствие, с иском не согласна.

Представитель заинтересованного лица ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Великий Устюг Вологодской области в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, материалы дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 года данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, производится плательщиками самостоятельно.

Расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (в редакции, действующий в период начисления платежей), согласно которому 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Согласно части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ величина дохода плательщика определяется для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направить в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

В силу части 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Частью 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса и подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Частью 2 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Неисполнение плательщиком обязательств по уплате страховых взносов является основанием для начисления пени на сумму задолженности, как это предусмотрено ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Как определено в ч. 1 статьи 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными комментируемым Законом сроки.

Вышеуказанной статьей предусмотрен порядок начисления суммы пени за неоплату в срок, установленный положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, страховых взносов на обязательное и медицинское страхование.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов за исключение случаев, прямо указанных в ст. 25 Закона 212-ФЗ, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

При этом в отличие от недоимки по страховым взносам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве адвоката и обязана оплатить в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2015 год.

Согласно представленным административным истцом расчетам, ФИО1 не уплатила в установленный срок страховые взносы за 2015 год на обязательное пенсионное страхование на страховую часть в размере 1 487 руб. 39 коп., в связи с чем, на основании ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ей были начислены пени за период с 02.04.2016 г. по 14.06.2016 г. в размере 77 руб. 29 коп.

О необходимости уплаты страховых взносов и пени административный ответчик был извещен в требовании N 045S01160100228 от 24 августа 2016 года (срок добровольного исполнения - до 13 сентября 2016 года).

Требование N 045S01160100228 от 24 августа 2016 года выставлено на основании справки о выявлении недоимки от 24.08.2016, составленной по результатам камеральной проверки. Сумма страховых взносов доначислена исходя из суммы дохода адвоката свыше 300000 рублей. Сведения о сумме дохода в Управление направлены налоговым органом исходя из указанных в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по форме 3-НДФЛ, представленной ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Во исполнение вышеуказанной нормы закона, ФИО1 представлены суду: копия налоговой декларации за 2015 год по форме 3-НДФЛ, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за 2015 год.

Согласно копии налоговой декларации за 2015 год по форме 3-НДФЛ, в 2014 году общая сумма дохода ФИО1 составила 448 739 руб. 00 коп., сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, - 148 839 руб. 91 коп., налогооблагаемая база для исчисления налога 299 899 руб. 09 коп., т.е. менее 300000 рублей.

При таких обстоятельствах страховые взносы подлежали исчислению с доходов, уменьшенных на величину налоговых вычетов, то есть с 299 899 руб. 09 коп., а не со всей суммы доходов.

Такая правовая позиция изложена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 г. N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда".

Таким образом, как следует из материалов дела доходы ФИО1, с учетом расходов, не превышают 300000 рублей, поэтому требования истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Вологодской области к ФИО1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год в размере 1 487 рублей 39 копеек, пени, начисленных за неоплату взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год, за период 02.04.2016 г. по 14.06.2016 г. в размере 77 рублей 29 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский райсуд в течение месяца с даты его вынесения в окончательной форме.

Судья- А.Н.Бобкова

...