Решение № 2А-576/2025 2А-576/2025~М-295/2025 М-295/2025 от 28 июля 2025 г. по делу № 2А-576/2025

Мотивированное
решение

изготовлено 29.07.2025

Дело № 2а-576/2025

УИД:66RS0028-01-2025-000475-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ирбит 16 июля 2025 года

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саламбаевой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Модиной Н.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО4, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее ИФНС № 23) обратилась в суд с иском Шевелевой Фене Гагиковне, являющейся законным представителем должника несовершеннолетней ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, в обоснование требований, указав следующее. По состоянию на 25.09.2023 у несовершеннолетней ФИО4 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 194, 95 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21 667 рублей, пени в сумме 527,95 рублей. По состоянию на 04.03.2024, то есть на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (прирост долга) составила 23 955, 76 рублей, в том числе недоимка в размере 21 667 рублей, пени в сумме 2 288, 76 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 21 667 рублей; пени в сумме 2288, 76 рублей. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 02.05.2023. 03.04.2023 в налоговый орган по ТКС поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ФИО4, сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации заявлена в размере 21 667 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 17.07.2023. Органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлены сведения о том, что административным ответчиком в 2022 году получены доходы от продажи квартиры (размер доли 1/9), расположенной по адресу: <адрес>. Дата регистрации права 02.11.2022, дата окончания регистрации права 12.12.2022. Кадастровый номер объекта недвижимого имущества 66:44:0101027:936. В соответствии с ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Налогоплательщик, исходя из сумм, полученных в 2022 году от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. ФИО4 в 2022 году получен доход от продажи 1/9 доли в квартире по выше указанному адресу, находившейся в собственности менее пяти лет. Стоимость указанного объекта недвижимого имущества составляет 277 777 рублей (1/9 доли). Налоговая база для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет составила 277 777 рублей. Таким образом, размер имущественного налогового вычета, предоставляемый ФИО4 составил 111 111 рублей, следовательно, налоговая база исчисления налога на доходы физических лиц составляет 166 666 рублей: 277 777 – 111 111*13%=21 667 рублей. В связи с неуплатой задолженности начислена пени по состоянию на 04.03.20224 в сумме 2 288, 76 рублей, которая рассчитана на общую сумму недоимки. На отрицательное сальдо ЕНС ФИО4 сформировано требование № 40636 по состоянию на 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, направлено налогоплательщику почтой. 16.02.2024 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение № 1776 от 08.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Поскольку отрицательное сальдо не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 22.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1984/2024 о взыскании с ФИО1, действующей в интересах ФИО4 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам, который отменен мировым судьей 25.10.2024 в связи с поступившими возражениями должника. Просят взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО4 задолженность за счет имущества физического лица в размере 23 955, 76 рублей, в том числе: НДФЛ в размере 21 667 рублей за 2022 год и пени в размере 2 288, 76 рублей.

Протокольным определением суда от 19.06.2025 к участию в деле в качестве соответчика привлечен отец несовершеннолетней ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения- ФИО3, в качестве третьего лица привлечен Территориальный отраслевой исполнительный орган государственной власти Свердловской области – Управление социальной политики Свердловской области №6.

Административный ответчик ФИО4 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. ФИО1 просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, возражала против удовлетворения заявленных требований, о чем в материалах дела имеется заявление (л.д. 99).

Третье лицо представитель Управления социальной политики в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, возражали против удовлетворения заявленных требований, о чем в материалах дела имеется заявление (л.д. 99).

Дело в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца, в представленном заявлении просившей о рассмотрении дела в ее отсутствие, поддержавшей заявленные требования в полном объеме, поскольку на дату подачи иска задолженность ФИО4, не погашена (л.д. 73).

Рассмотрев представленные доказательства, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-1984/2024 года, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено другими положениями указанного Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрела законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям об имуществе ФИО4 в ее собственности находился объект недвижимого имущества – 1/9 в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером <данные изъяты> (л.д. 9).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в связи с представлением 03.04.2023 ФИО4 налоговой декларации установлено, что она имела доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, который указан в налоговой декларации за 2022 год в размере дохода 277 777, 78 рублей (л.д. 10-12).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельного срок владения имуществом составляет пять лет.

При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено: физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

Перечень доходов, не подлежавших обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.

Согласно п.2.1 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные следующие условия: налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение; в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Судом не установлено оснований для применения к спорным правоотношениям п.2.1 ст.217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку доход от продажи жилого помещения освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц при одновременном соблюдении всех условий, предусмотренных данной нормой, что в данном случае не установлено.

Налоговая база для расчёта суммы налога подлежащей уплате в бюджет составила

277777 руб. (1/9 доли). Размер имущественного налогового вычета, предоставляемого ФИО4, составил 111 111 руб., следовательно, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 166 666 руб. (277 777 руб. – 111 111 руб.). Сумма налога, полученного от продажи квартиры, составила 21 667 руб. (166 666 руб.*13%).

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок в адрес налогоплательщика ФИО4 было направлено налоговое требование № 40636 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в размере: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 667 рублей, пени в сумме 527,95 рублей, в срок до 28.12.2023 (л.д. 13).

Требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, было направлено налогоплательщику ФИО4 заказным письмом.

В соответствии с п.6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 17.07.2023 года.

08.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 1776 о взыскании задолженности с ФИО4 за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.15), которое направлено налогоплательщику заказной почтой (л.д.16).

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленных истцом расчётов за неисполнение обязанности по уплате налога или сбора в установленный срок по 17.07.2023, исчислен размер пени за период с 18.07.2023 года по 04.03.2024 года в размере 2 288,76 рублей (л.д.17-20).

Требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно, до истечения шести месяцев, обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности, и в суд с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

Разрешая требования истца, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности по налогу и пени, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объёме.

Поскольку несовершеннолетний ребенок ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Семейного кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязана нести бремя содержания принадлежащего ей имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от её имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, суд взыскивает с ФИО4 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 21 667 рублей, пени в размере 2 288,76 рублей.

Позицию законного представителя административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для удовлетворения иска в виду признания ее Арбитражным судом Свердловской области банкротом, суд находит не состоятельной, поскольку в силу положений закона ФИО1 освобождена от исполнения требований кредиторов предъявляемых к ней. Оснований, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, не имеется. Административным истцом требования предъявлены к ФИО4, ФИО1 выступает от имени и в интересах несовершеннолетнего административного ответчика ФИО4 которая обязана исполнить обязанность по уплате налогов на доходы, пени за счет имущества физического лица.

При удовлетворении иска, в соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290, ст. 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО4 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в лице законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 21 667 рублей, пени в размере 2 288, 76 рублей.

Взыскать с ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в лице законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи жалобы через Ирбитский районный суд.

Председательствующий -/подпись/

Решение не вступило в законную силу

Судья Ю.А. Саламбаева

Секретарь судебного заседания Н.Л. Модина

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-576/2025

находящегося в производстве Ирбитского районного суда.