Решение № 2А-1993/2025 2А-1993/2025~М-1546/2025 М-1546/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-1993/2025

Дело № 2а-1993/2025

УИД: 69RS0039-01-2025-003594-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 27 ноября 2025 года

Пролетарский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Живаевой М.М.,

при помощнике судьи Травкиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, штрафа и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС по Тверской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 122879 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 923 рублей 00 копеек, штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в размере 9 2856 рублей 15 копеек, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6190 рублей 00 копеек, пени за период с 18.07.2023 по 12.03.2025, а всего 180775 рублей 72 копеек.

имущество физических лиц за 2023 год в размере 11 279 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2023 год в размере 5 797 рублей 00 копеек, пеней в размере 25 191 рубля 75 копеек, а всего – 42 267 рублей 75 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговый орган исчислил налогоплательщику указанные налоги. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2022 год. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году, составила 123 802 рубля 00 копеек. При этом ФИО1 не была исполнена обязанность по предоставлению налоговых деклараций по НДФЛ, в связи с чем она была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, с начислением штрафа в размере 9285 рублей 15 копеек за 2022 год. Также ею не была исполнена обязанность по уплате НДФЛ, в связи с чем ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, и ей начислен штраф в размере 6 190 рублей 00 копеек за 2022 год (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.11.2023 №4333).

НДФЛ и соответствующие штрафы административным ответчиком в бюджет не уплачены.

За несвоевременную уплату налогов согласно ст. 75 НК РФ административному ответчику на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 41 498 рублей 57 копеек за период с 18.07.2023 по 12.03.2025.

Налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора в адрес административного ответчика направлялось требование № 2286 по состоянию на 22.02.2024 со сроком исполнения до 15.03.2024.

В добровольном порядке требование налогового органа исполнено не было, после чего налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 и 2023 год.

Вынесенные мировым судьей судебные приказы были отменены ввиду поступления возражений должника, после чего налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском. В иске административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском о взыскании налоговой задолженности. В качестве уважительности причин пропуска срока административный истец указывает проведение мероприятий по определению и внесению в информационный ресурс актуальных сведений о месте регистрации административного ответчика. Запрошенные в УМВД России по Тверской области сведения поступили 26.03.2025 и 02.04.2025 были внесены в информационные ресурсы.

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем последнее проведено в их отсутствие.

Ранее в ходе судебного разбирательства представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, восстановив срок для обращения в суд. Как пояснила представитель административного истца, налоговый орган может использовать только те персональные данные о налогоплательщиках, которые поступают из официальных источников, в отношении адрес регистрации - это сведения, предоставляемые УМВД России по Тверской области. То есть факта поступления от налогоплательщика заявления об уточнении его данных, в том числе об адресе регистрации, не является основанием для внесения этих данных в информационную систему, а лишь влечет необходимость направления соответствующего запроса в уполномоченный орган, что и было сделано применительно к делу ФИО1

ФИО1 в ходе судебного разбирательства заявила, что просит в удовлетворении административных исковых требований отказать ввиду пропуска срок для обращения в суд и отсутствия уважительных причин пропуска такого срока налоговым органом. Применительно к требованию о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год просила зачесть как оплату данной задолженности платеж, совершенный ею 05.05.2025 на сумму 923 рубля. Также ФИО1 просила учесть доводы её письменных возражений на иск.

В письменных возражениях административный ответчик подробно излагает свое мнение об отсутствии у налогового органа уважительных причин для пропуска срока обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на доходы за 2020 год, указывая, что сведениями о её новом адресе регистрации налоговый орган располагал уже с июня 2023 года, при этом даже, если учитывать дату поступления в налоговой орган официального ответа УМВД России по Тверской области – 26.03.2025, необходимо обратить внимание, что эти сведения были внесены в информационную систему только 02.04.2025, а с административным иском налоговый орган обратился только 28.08.2025. Кроме того, ФИО1 полагает, что налоговый органа при исчислении сумм штрафа по ст. й119 и 122 НК РФ не учел смягчающие обстоятельства, связанные с её социальным и материальным положением. Зачисление суммы уплаченного ей налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 923 рублей в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ответчик полагала неправомерным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу п.1,2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объектов налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Применительно к рассматриваемому делу объектом налога на имущество физических лиц указана квартира с кадастровым №, по адресу: <адрес>, – находящаяся в собственности ФИО1 (срок владения в 2023 году – 9 месяцев из 12).

ФИО1 в 2022 совершены сделки по отчуждению нескольких объектов недвижимости:

- хозяйственной постройки, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес> Кадастровая стоимость объекта недвижимости в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ составляет 347 531,94 руб.

- земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу<адрес> -кадастровая стоимость объекта недвижимости в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ составляет 479 480,40 руб.;

- земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость объекта недвижимости в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК PФ составляет 440 322,83 руб.;

- земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу: <адрес> - кадастровая стоимость объекта недвижимости в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ составляет 439 124,13 руб.

Общая стоимость указанных объектов недвижимости по договору купли-продажи от 22.11.2022 составила 30000 рулей (п. 2.1 договора).

Также в 2022 году ФИО1 был продан земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; кадастровая стоимость объекта недвижимости в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК составляет 495 862,65 руб.; цена сделки – 55000 рублей (п.2.1 договора от 24.02.2022).

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Поскольку указанные объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, у последнего возникла обязанность по предоставлению декларации по налогу на доходы физических лиц, которая в установленный законом срок (до 02.05.2023) не представлена.

По данному факту налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой принято решение № 4333 от 23.11.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С учетом смягчающих и отягчающего обстоятельств штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации) исчислен в размере 9285 рублей 15 копеек, а по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) - в размере 6 190 рублей 00 копеек.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год для ФИО1 определена в размере 122879 рублей 00 копеек.

Указанное решение налогового органа обжаловано не было и вступило в законную силу.

С учетом изложенного налоговый орган исчислил административному ответчику:

- налог на доходы физических лиц в размере 122879 рублей 00 копеек;

- налог на имущество за 2023 в размере 923 рублей 00 копеек;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 9285 рублей 15 копеек;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 6190 рублей 00 копеек.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налогов.

Расчет имеющейся задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы и штрафов проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

В установленный законом срок налоги и штрафы ответчиком уплачены не были.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п. 2 ст.57, ст.75 НК РФ).

На основании п. 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (недоимки). Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений п. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с тем, что задолженность по налогам не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени в размере 41498 рублей 57 копеек за период с 18.07.2023 по 12.03.2025.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст.11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст.46, п.1 ст. 48 и п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Актуальную информацию по имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросив информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 заказным письмом направлено требование № 2286 от 22.02.2024 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, предлагалось погасить задолженность до 15.03.2024.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 66 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Судебный приказ мирового судьи от 16.07.2024 по делу № 2а-2640/2024 о взыскании налоговой задолженности за 2022 год отменен определением от 04.09.2024 в связи с поступившими возражениями должника.

08.04.2025 налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 79 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Судебный приказ мирового судьи от 15.04.2025 по делу № 2а-747/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2022 и 2023 гг отменен определением от 20.05.2025 в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 28.08.2025.

Таким образом, с учетом положений сит. 48 НК РФ налоговым органом был пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов за 2022. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обжалования, против удовлетворения которого возражала сторона ответчика.

На основании п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен судом.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, налоговый орган в качестве уважительных причин пропуска указанного срока ссылается на необходимость уточнения адреса регистрации административного ответчика. Однако данная причина не может быть признана уважительной, поскольку об изменении адреса регистрации ФИО1 налоговому органу стало известно в июне 2023 году, когда ответчиком через личный кабинет налогоплательщика было подано заявление об уточнении персональных данных в части изменения адреса регистрации, новый адрес регистрации ответчик указывала и в заявлении об отмене судебного приказа от 16.07.2024 по делу № 2а-2640/2024, прикладывая к заявлению светокопию страниц своего паспорта со штампом о регистрации. Наличие у налогового органа данной информации должно было способствовать скорейшему направлению запроса в УМВД России по Тверской области для получения официальных сведений об адресе регистрации ФИО1, однако налоговым органом своевременно такие меры предприняты не были в отсутствие к тому каких-либо объективных причин. Кроме того, налоговый орган вправе был обратиться в суд, указав имевшиеся в информационной базе данные об адресе регистрации ответчика, поскольку суд всегда сам проверяет актуальность данных об адресе регистрации ответчиков.

Таким образом, обстоятельства, указывающие на наличие объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и штрафов за 2022 год, отсутствуют, ввиду чего отсутствуют и основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного заявления в части данных требований.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом не пропущен.

Между тем, суд находит состоятельными доводы административного ответчика о том, что внесенный ею 05.05.2025 в размере 923 рублей необоснованно был зачтен налоговым органом не в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, а в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. К указанному выводу суд приходит ввиду того, что сумма сделанного ФИО1 платежа – «923 рубля» полностью соответствует размеру задолженности по налогу имуществу физических лиц за 2023 год, указанной в заявлении налогового органа о вынесении судебного приказа, и соответствующем судебном приказе от 15.04.2025 по делу 2а-747/2025, впоследствии отмененном по заявлению ФИО1, к которому была приложена распечатка, подтверждающая уплату налога на сумму 923 рубля. Изложенное убеждает суд в том, что назначением данного платежа являлась именно уплата задолженности по налогу на имущество за 2023 год.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год удовлетворению не подлежат, поскольку данная задолженность была погашена 05.05.2025.

При этом, учитывая, что поскольку указанный налог на имущество за 2023 год со сроком уплаты до 02.12.2024 года был уплачен ответчиком несвоевременно, а именно 05.05.2025, на период просрочки подлежат начислению пени, однако суд не может выйти за пределы заявленных требований, в которых последним днем периода для начисления пени значится 12.03.2025.

С учетом изложенного административные исковые требования налогового органа по рассматриваемому делу подлежат удовлетворению только в части взыскания с ФИО1 пеней за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в размере 64 рублей 61 копейки.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей 00 копеек исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, штрафа и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, проживающей по адресу: <адрес>, - в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН <***>):

- пени в размере 64 (шестидесяти четырех) рублей 61 (шестидесяти одной) копейки за период с 03.12.2024 по 12.03.2025.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь Тверской области» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 (нуль) копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.М. Живаева

Мотивированное решение суда составлено 02 февраля 2026 года.

Судья М.М. Живаева