Решение № 2А-151/2025 2А-151/2025~М-129/2025 М-129/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2А-151/2025

Дело № 2а-151/2025

УИД 22RS0023-01-2025-000220-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года с. Калманка

Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Рудь Т.О.,

при секретаре Ульрих А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту –МИФНС № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 ( с учетом уточнения требований) о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год-2647 руб., за 2022 год- 3360 руб., а также пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4039,27 руб., всего на общую сумму 10046,27 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником земельных участков: земельного участка кадастровый №, площадью 600 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка кадастровый №, площадью 9318 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка кадастровый №, площадью 1332000 кв.м. (долевая собственность), расположенного <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать соответствующие налоги.

Между тем, начисленные налоги ответчиком не оплачены. Налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № 2а-594/2024, который отменен определением того же мирового судьи 21 ноября 2024 года, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанным административным исковым заявлением.

При рассмотрении дела судом на основании определения, занесенного в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 1 по Алтайскому краю.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что в ее собственности земельного участка, расположенного в п. Жданово не имеется, так как она от него отказалась.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 1 по Алтайскому краю в судебное заседание своего представителя не направил, извещены о рассмотрении дела надлежащим образом.

На основании ст. ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив каждое представленное доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, в том числе:

-с ДД.ММ.ГГГГ 1/12 доля в праве собственности на земельный участок кадастровый №, площадью 1332000 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2850480 рублей;

-с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок кадастровый №, площадью 600 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 57252 рубля;

-с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок кадастровый №, площадью 9318 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>1а, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 882228 рублей. Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, предоставленным МИФНС № по <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 относится к льготируемой категории граждан –«пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». В соответствии с п. 5 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации данному налогоплательщику предоставлен вычет по земельному налогу за 2017 год на земельный участок с кадастровым номером 22:16:020701:10, с 2018 года-на земельный участок с кадастровым номером 22:16:020804:13.

Таким образом, сумма земельного налога за 2021-2022 гг., которая с учетом положений п. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в полных рублях с округлением, составляет:

- за 2021 год – 3360 руб., исходя из следующего расчета:

по земельному участка (кадастровый №), 2 850480 (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/12 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения)= 713 руб.;

по земельному участку (кадастровый №), 882228 (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения)= 2647 руб.;

-за 2022 год- 3360 руб., исходя из следующего расчета:

по земельному участка (кадастровый №), 2 850480 (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/12 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения)= 713 руб.;

по земельному участку (кадастровый №), 882228 (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1/1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения)= 2647 руб.

Как установлено, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвела частичную уплату земельного налога в размере 713 руб., вследствие чего задолженность по земельному налогу за 2021 год составила 2647 руб. (3360-713).

Доводы административного ответчика относительно отсутствия у нее в собственности земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>1а, опровергаются представленными сведениями Росреестра по Алтайскому краю, так согласно реестровому делу, ФИО1 являлась собственником указанного земельного участка на основании выписки из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на земельный участок, право собственности на который прекращено 25 февраля 2025 года на основании заявления последней об отказе от права собственности на земельный участок.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказным письмом по месту регистрации.

Факт направления уведомлений, подтвержден списками заказных писем с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, реестре и почтовом идентификаторе.

В установленные сроки ФИО1 не произвел уплату налогов в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В связи с наличием задолженности по налогам налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 140724 от 24 июля 2023 года, в которое включена в том числе задолженность по земельному налогу, пени, со сроком уплаты 17 ноября 2023 года.

Отправление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований подтверждается представленными в материалы дела списками заказных писем с почтовым штемпелем о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о номере документа, реестре и почтовом идентификаторе.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налоговых уведомлений и налогового требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, и пени в установленный срок до 17 ноября 2023 года, административный истец в установленный срок обратился за выдачей судебного приказа. На основании данного заявления ( направленного (10 января 2024 года) мировым судьей 22 января 2024 года выдан судебный приказ № 2а-594/2024, который отменен определением мирового судьи судебного участка Калманского района Алтайского края от 21 ноября 2024 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 20 мая 2025 года, то есть в установленный шестимесячный срок.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу о наличии фактических и правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2021 год – 2647 руб., за 2022 год-3360 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 4039,27 руб., исчисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года, а также на совокупную обязанность по уплате налогов после 01 января 2023 года до 11 декабря 2023 года.

Представленный административным истцом расчет пени, судом проверен, признан правильным, соответствующим требованиям налогового законодательства (ст.ст. 75, 430 Налогового кодекса Российской Федерации). Возражения по расчету, административный ответчик не представил.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания недоимки и суммы пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств ФИО1 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН .......), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет земельный налог за 2021 год – 2647 руб., земельный налог за 2022 год- 3360 рублей, а также пени в размере 4039,27 рублей, а всего 10 046,27 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 07 октября 2025 года.

Судья Т.О. Рудь