Решение № 2А-1079/2025 2А-1079/2025(2А-7278/2024;)~М-5930/2024 2А-7278/2024 М-5930/2024 от 6 апреля 2025 г. по делу № 2А-1079/2025

Дело № 2а-1079/2025

УИД 39RS0002-01-2024-009440-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 апреля 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком траноспртного налога и налога на имущество физических лиц. Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что в налоговом периоде 2022 года за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: < ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №. Согласно сведениям из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2022 года находились объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >, объект незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >, жилой дом с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >В, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 39:09:010131:80 по адресу Калининградская область, < адрес >, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >, иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >. Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих оплате суммах налога налоговым уведомлением № от 20 июля 2023 года. В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. Управлением выставлено требование об уплате налога № от 29 мая 2023 года. Требование в добровольном порядке не исполнено. По заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда < Дата > вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который отменен 25 июля 2024 года. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность на сумму < ИЗЪЯТО > руб.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4015 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27734000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 275160000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Направил ходатайство об отложении рассмотрения дела по существу в связи участием в рассмотрении дела в Девятом апелляционном арбитражном в качестве представителя ООО «Группа компаний Феникс-Балт», которое судом оставлено без удовлетворения, поскольку участие административного ответчика в качестве представителя стороны в ином деле, не является уважительной причиной неявки в судебное заседание по настоящему спору. Ранее ФИО1 представил суду заявление о пропуске срока на подачу административного искового заявления. Указал, что требование о взыскании пени за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года ему не направлялось, он его не получал в связи с чем он был лишен права на добровольное исполнение данного требования или его обжалование.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что в налоговом периоде 2022 год за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный знак №, < ИЗЪЯТО > государственный регистрационный знак №.

Также согласно поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области сведениям, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2022 год находились объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >; объект незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >; жилой дом с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, ул. < адрес >; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

По состоянию на 01 января 2023 года сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Управлением выставлено требование № 29 мая 2023 года, подлежащее исполнению до 24 июля 2024 года, об уплате налога на доходы физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортного налога в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на ОПС, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в сумме < ИЗЪЯТО > руб., итого налоги на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., пени на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Вопреки доводам административного ответчика, указанное требование направлено по адресу его регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается скриншотом базы «АИС Налог».

В связи с неисполнением требования № 29 мая 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 11 декабря 2023 года размер пени составил < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 25 июня 2024 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу за 2022 год, по пени в общей сумме № руб.

Определением мирового судьи от 25 июля 2024 года судебный приказ № отменен в связи с подачей должником возражений.

Возражая против требований налогового органа ФИО1 ссылается на пропуск налоговым органом срока на подачу административного иска, ненаправление ему уведомления о взыскании пени, указанные доводы подлежат отклонению в связи с следующим.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № № от 29 мая 2023 года установлен до 24 июля 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 25 июня 2024 года.

После отмены судебного приказа 25 июля 2024 года с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 31 октября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, требования налогового органа в указанной части являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27734000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 275160000) в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено, на такие обстоятельства в ходе рассмотрения дела он не ссылался.

Что касается требований налогового органа о взыскании пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанность по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., суд приходит к следующему.

До 01 января 2023 года пеня начислялась в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 ранее выставлялись требования:

- № от 4 февраля 2019 года, которым истребованы к уплате транспортный налог по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 3 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., срок исполнения требования установлен до 1 апреля 2019 года;

-№ от 12 февраля 2020 года, которым истребованы к уплате транспортный налог по сроку уплаты 2 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО >., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., срок исполнения требования установлен до 7 апреля 2020 года;

- № от 15 февраля 2021 года, которым истребован к уплате налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., срок исполнения требования установлен до 12 апреля 2021 года.

- № от 12 ноября 2021 года, которым истребованы к уплате налоги на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты 18 августа 2021 года, срок исполнения требования установлен до 13 января 2022 года;

- № от 21 декабря 2021 года, которым истребованы к уплате транспортный налог по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., срок исполнении требования установлен до 15 февраля 2022 года.

В связи с отсутствием уплаты по требованиям № от 4 февраля 2019 года и № от 12 февраля 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 10 июля 2020 года вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменен мировым судьей 27 июля 2020 года.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 570 руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда од 9 апреля 2021 года требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 570 руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

Во исполнение указанного решения суда УФНС России по Калининградской области выдан исполнительный лист серии ФС № от 21 апреля 2022 года, на основании которого 25 апреля 2022 года в ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено 1 марта 2024 года на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В связи с отсутствием уплаты по требованиям № от 15 февраля 2021 года, № от 12 ноября 2021 года, № от 21 декабря 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 10 июля 2020 года вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменен мировым судьей 22 сентября 2022 года.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность транспортный налог за 2017 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27716000 в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27734000 в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 14 декабря 2022 года административный иск удовлетворен в полном объеме.

Апелляционным определением Калининградского областного суда от 30 мая 2023 года решение Центрального районного суда г. Калининграда от 14 декабря 2022 года отменено в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2017 и 2018 год, уменьшена общая сумма налога и пени, взысканная с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области до < ИЗЪЯТО > руб.

Во исполнение указанного решения суда УФНС России по Калининградской области выдан исполнительный лист серии ФС № от 7 июля 2023 года, на основании которого 10 июля 2023 года в ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №-ИП. Указанное исполнительное производство в настоящее время не окончено, находится на исполнении.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от 29 мая 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неисполнением требования ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21 сентября 2023 года.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 11 декабря 2023 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

Налоговым органом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 года: < ИЗЪЯТО > руб., (сальдо по пени на момент формирования заявления 11 декабря 2023 года) – 47 479,19 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), остаток составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Вместе с тем, с таким расчетом суд не соглашается по следующим основаниям.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что решением Центрального районного суда г. Калининграда от 14 декабря 2022 года по делу №, с учетом апелляционного определения от 30 мая 2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в размере 4015 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > рублей и пени в размере < ИЗЪЯТО > рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > рублей и пени в размере < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27716000 в размере < ИЗЪЯТО > рублей и пени в размере < ИЗЪЯТО > рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27734000 в размере < ИЗЪЯТО > рублей и пени в размере < ИЗЪЯТО > рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > рублей и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Кроме того, решением Центрального районного суда г. Калининграда от 25 октября 2023 года по делу № в удовлетворении требований налогового органа отказано.

По делу № налоговый орган предъявлял требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2017 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.; задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27518000 за 2014 год в размере 171 руб., по ОКТМО 27734000 за 2015 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27518000 за 2015 год в размере 196 руб.; по ОКТМО 27724000 за 2016 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по ОКТМО 27518000 за 2016 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27518000 за 2017 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27701000 за 2017 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27716000 за 2017 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27734000 за 2017 год < ИЗЪЯТО > размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27701000 за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27716000 за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27717000 за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27734000 за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27518000 за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27716000 за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27717000 за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по ОКТМО 27734000 за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

Судом при рассмотрении настоящего спора установлено, что приведенный в административном иске расчет пени включает, в том числе, пени на недоимку, во взыскании которой судом было отказано, а также на недоимку, по которой налоговым органом своевременно не были приняты меры взыскания.

Судом установлено, что налоговым органом не приняты меры взыскания налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, пени по налогу по упрощенной системе налогообложения (УСН) в сумме < ИЗЪЯТО > руб., начислены необоснованно, поскольку меры по ее взысканию не принимались, срок ее взыскания налоговым органом пропущен.

Кроме того, налоговым органом своевременно не приняты в полном объеме меры взыскания с ФИО1 страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховых взносов на ОПС за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., в этой связи на указанную задолженность пени не подлежат начислению.

Судом установлено, что в связи с неисполнением требования № от 29 мая 2023 года налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 16 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В указанное заявление включена задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по прочим налогам и сборам за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2015, 2021 гг. в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района от 10 ноября 2023 года вынесен судебный приказ №.

Кассационным определением судьи Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19 апреля 2024 года судебный приказ мирового судьи 2-го судебного участка Центрального судебного района от 10 ноября 2023 года № оставлен без изменения, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

10 января 2025 года в ОСП Центрального района г. Калининграда на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Таким образом, с учетом ранее принятых налоговым органом мер взыскания задолженности, которая не погашена налогоплательщиком, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, начисленная на следующую недоимку: по транспортному налогу за 2021 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2022 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000 за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27734000 за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2022 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27516000 за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

При таких обстоятельствах, судом самостоятельно произведено исчисление пени с применением калькулятора расчета пени на недоимку, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31 декабря 2022 года сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; с 01 января 2023 года включительно до 30 октября 2023 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб., за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.; размер пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб., за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц (по ОКТМО 27701000) за 2021 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб., за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.; размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц по налогу на имущество физических лиц (по ОКТМО 27734000) за 2021 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб. за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.; размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц (по ОКТМО 27516000) за 2021 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб. с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.; размер пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб. за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО >.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год на сумму < ИЗЪЯТО > руб. за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Размер пени, начисленной на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, общая сумма недоимки по пени за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО >)

Приведенный расчет пени подтверждается письменными материалами дела, сведениями о принятых ранее мерах взыскания, административным ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен, может быть положен в основу принимаемого решения по делу.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за период с 16 < ИЗЪЯТО > 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца < адрес > АССР, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27734000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 275160000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., всего по налогам < ИЗЪЯТО > руб., а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанность по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженца < адрес > АССР, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 21 апреля 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова