Решение № 2А-535/2021 2А-535/2021~М-125/2021 М-125/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-535/2021

Номер производства № 2а-535/2021

УИД 62RS0005-01-2021-000217-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 15 марта 2021 года

Судья Рязанского районного суда Рязанской области Климакова Л.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МРИФНС России №2 по Рязанской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, и в обоснование заявленных требований указал, что ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по рязанской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ должник владел на праве собственности следующим имуществом: адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый №, вид объекта собственности: иные строения, помещения и сооружения, размер доли: <данные изъяты>, налоговая база за 2018 год – кадастровая стоимость – 6 302 016 руб. Названное имущество (соответствующая его доля) является объектами налогообложения на имущество физических лиц, а ответчик является налогоплательщиком этого налога (ст. 400 и 401 НК РФ). В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления и налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 41793004 с указанием расчёта суммы, подлежащего уплате в бюджет, в связи с неуплатой налога в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени. Кроме того, в адрес ответчика выставлено требование от 06.04.2016 № 22636, от 21.12.2018 № 40081 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени должником не исполнена. Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (ст. 48 НК РФ)., судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 69 Рязанского районного суда Рязанской области, однако 17.07.2019 было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Истец обратился в суд с указанным иском и, ссылаясь на положения ст. ст. 45, 123.1,123.3,286 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц: налог на имущество физических лиц в размере 33 020 руб. за 2018 год, пени в размере 755,19 руб. с 03.12.2019 по 28.01.2020.

Административному ответчику в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ, судом было направлено определение о принятии и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 02.02.2021 с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и предложено в срок до 18.02.2021. представить в суд и административному истцу возражения и доказательства своих возражений относительно заявленных требований. Кроме того, сторонам в срок до 10.03.2021 предложено представить в суд и направить друг другу дополнительные пояснения и доказательства по делу.

Возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу от административного ответчика в суд не поступали, а поэтому в силу п. 2 ст. 291, ч. 2 и ч.3 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть административное исковое заявление 15 марта 2021 года в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам, о чем 10 марта 2021 года было вынесено определение о рассмотрении дела. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и никем не оспорены.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога признаются все физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ).

На основании ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Как следует из материалов дела и судом установлено, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области, является налогоплательщиком. Согласно сведениям Управления Росреетра по Рязанской области ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество: адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый №, вид объекта собственности: иные строения, помещения и сооружения, размер доли: №, налоговая база за 2018 год – кадастровая стоимость – 6 302 016 руб.. Названное имущество (соответствующая его доля) является объектами налогообложения на имущество физических лиц, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 № 41793004 с указанием расчёта суммы, подлежащего уплате в бюджет, срок исполнения – не позднее 02.12.2018, также в адрес ответчика было выставлено требование от 29.01.2020 № 3997 об уплате налога в размере 63 020 рублей за 2018 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, а также начисленной пени в размере 755,19 рублей. Факт принадлежности административному ответчику указанного имущества подтверждается материалами дела и ответчиком не оспаривается.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 44, 45 НК РФ), однако доказательств оплаты налоговой недоимки и пени ответчиком не представлено, отсутствуют такие доказательства и в материалах дела, в связи с чем суд приходит к выводу, что до настоящего времени обязанность по уплате указанного налога на имущество физических лиц и пени ответчиком не исполнена.

Арифметическая правильность расчета налоговой недоимки и пени за неуплату начисленного налога за 2018 год и пени проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена, что дает суду основания принять его в качестве допустимого и достоверного доказательства по делу, поскольку что расчет налога административным истцом произведен в соответствии с положениями ст.362 Налогового кодекса РФ, а пени – в соответствии со ст.75 НК РФ.

Исходя из требований ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ стороны по делу обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно ст. ст. 59, 61 КАС РФ, доказательства являются допустимыми, если они содержат полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Данные документы, изготовленные и полученные в предусмотренном законом порядке, соответствуют требованиям ст. ст. 52, 69 НК РФ, как содержащие указание на их исполнителей, порядок взыскания налога, суммы налогов, подлежащих уплате, объектах налогообложения, налоговую базу, а также сроки их уплаты и основания их взыскания, а требование - также указание на пени и основаниях их начисления.

Руководствуясь ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области и 26.08.2020 мировым судьей судебного участка №69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки. Определением мирового судьи судебного участка №69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 08.09.2020 указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки и пени был отменен, в связи с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с заявленным административным иском, который определением суда от 02.02.2021 был принят к производству суда. Данные обстоятельства подтверждается письменными доказательствами, представленными в материалах дела.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом был соблюден порядок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Из материалов дела следует, что стороной административного ответчика в адрес суда в период рассмотрения дела и в установленный определением судьи от 02.02.2021 представлены чек ордера от 04.04.2020 и от 21.12.2020, согласно которым ФИО1 оплатила полностью налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 63 020 руб., а поэтому основания для удовлетворения заявленного иска в данной части отсутствуют, поскольку административный ответчик исполнил обязанность в соответствии с требованием об уплате налога, сбора, пени, на момент рассмотрения административного дела, и задолженность по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63 020 руб. полностью погасил.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ является обязанностью налогового органа.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Таким образом, в силу названных положений налогового законодательства процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по пени по транспортному налогу проходит несколько взаимосвязанных этапов и законность привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, объем такой ответственности, наличие правовых оснований для взыскания пени напрямую зависит от исполнения самим налоговым органом обязанности по правильному расчету налога и направлению налогового уведомления, соответствующего установленной законом форме, для предоставления налогоплательщику возможности самостоятельно и правильно исполнить налоговую обязанность. При этом размер взыскиваемых судом сумм не может превышать суммы налоговой недоимки и пени, указанных в требовании об уплате налога, с тем условием, что в налоговом требовании они рассчитаны верно.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленные законом сроки исполнена не была, то налоговым органом обоснованно исчислены пени в порядке статьи 75 НК РФ на сумму налоговой недоимки.

Разрешая заявленные требования административного истца, суд, учитывая, что доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за указанное имущество в установленный в налоговом уведомлении и налоговом требовании срок административным ответчиком представлено не было, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 755,19 руб..

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесённые в связи с рассмотрением данного административного дела в виде государственной пошлины, подлежат возмещению за счёт административного ответчика, поскольку в соответствии со статьей 333.36 гл.25.3 Налогового кодекса РФ государственные органы освобождаются от обязанности уплаты госпошлины при обращении в суд общей юрисдикции, а поэтому с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст. 174-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области задолженность по на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 755,19 рублей за период с 03.12.2019 по 28.01.2020.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований - отказать

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда в течение месяца со дня его принятия через Рязанский районный суд Рязанской области.

Председательствующий: подпись.

Копия верна: судья Л.И.Климакова