Решение № 2А-282/2024 2А-282/2024~М-261/2024 М-261/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-282/2024

Дело № 2а-282/2024

УИД: 05RS0039-01-2024-000399-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2024 года с. Касумкент

Сулейман-Стальский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Довлетханова А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Абдулаеве Т.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее - УФНС по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки за 2021 год по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 9000 руб., пени в размере 48 285,10 руб. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 335 руб.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2021 год по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 9000 руб., пени в размере 48 285,10 руб. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 335 руб., а всего на общую сумму 63 620,10 руб., ссылаясь на то, что за ФИО1, ИНН №, согласно поступившим в порядке ч.4 ст. 85 НК РФ сведениям в 2021 году числилось имущество, указанное в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №19446320, а именно: транспортное средство: ТОЙОТА КАМРИ, за государственным регистрационным знаком <***>, которое в последующем было направлено в его адрес. Налоговым органом административному ответчику выставлено требование об уплате от 16.05.2023 № 94 на сумму 296647,06 руб., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки по пени, которая по настоящее время в бюджет не поступила. 11.10.2023 г. мировым судьей судебного участка № 78 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налогов, сборов и пени на общую сумму 63 620,10 руб., который определением от 16.10.2023 г. отменен, в связи с представлением должником возражений.

Представитель административного истца – УФНС по РД и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом, извещенные о месте и времени рассмотрения данного дела в судебные заседания не явились, о причинах неявки не сообщили и ходатайства об отложении разбирательства дела не заявили.

Административный ответчик ФИО1 направил в суд возражения, просил в удовлетворении иска отказать и рассмотреть дело в его отсутствие, ссылаясь на то, что он оплатил всю имеющуюся задолженность по налогам, о чем представил суду квитанцию об оплате налогов в размере 144622,29 руб. от 12.06.2024 г. и справку, выданную УФНС по РД о том, что он по состоянию на 18.06.2024 г. неисполненных обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих к уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не имеет.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В п. 4 ст. 397 НК РФ определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 59 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу требований п. 2 ст. 11 НК РФ под индивидуальными предпринимателями для целей налогообложения понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоящим на налоговом учете в УФНС по РД, в 2021 году числилось имущество, а именно: транспортное средство: ТОЙОТА КАМРИ, за государственным регистрационным знаком <***>.

Согласно записи ЕГРИП от 07.02.2018 г., в отношении ФИО1 внесена запись главы КФХ за государственным регистрационным номером (ОГРНИП): 31805710008278.

Налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6 335 руб., подлежащий уплате ФИО1; в адрес административного ответчика ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 19446320 от 01.09.2022 г. с начислением транспортного налога за 2021 г. в сумме 6 335 руб. с сообщением о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2022 г.

Требованием № 94 от 16 мая 2023 г., налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов и числящейся за ним по состоянию на 16.05.2023 года задолженности в размере 296647,06 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц - 34153, 70 руб., по транспортному налогу – 6335 руб., штрафам – 9 000 руб., страховых взносов ОПС – 148979,18 руб., страховых взносов ОМС – 59104 руб., страховых взносов обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – 11846,37 руб., страховых взносов ОМС – 35441,98 руб., пени -50890,83 руб., которые налоговый орган потребовал погасить в срок до 15 июня 2023 года.

11.10.2023 г. мировым судьей судебного участка № 78 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов, сборов и пени за 2021 год на общую сумму 63620,10 руб., который определением от 16.10.2023 г. отменен, в связи с представлением должником возражений.

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с правилами статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Из квитанции – чека, выданной ПАО Сбербанк от 12.06.2024 г. следует, что административный ответчик ФИО1 оплатил задолженность по налогам в размере 144622,29 руб.

Как следует из представленной административным ответчиком справки, выданной УФНС по РД, ФИО1 (ИНН №) по состоянию на 18.06.2024 г. неисполненных обязательств по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих к уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не имеет.

Данное обстоятельство также подтверждается сведениями ФГАУ РД «МФЦ в РД» в Сулейман-Стальском районе от 25.06.2024 г.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления УФНС по РД, поскольку налогоплательщиком погашена задолженность по заявленным УФНС административным исковым требованиям в полном объеме и административным ответчиком до вынесения решения обязательства по уплате налогов и пени исполнены, по состоянию на 18.06.2024 г. административный ответчик не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих к уплате.

Кроме того, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Частью 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

11.10.2023 г. мировым судьей судебного участка № 78 Сулейман-Стальского района РД вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов, сборов и пени за 2021 год на общую сумму 63620,10 руб., который определением от 16.10.2023 г. отменен.

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 16.04.2024 г.

Как установлено судом в ходу судебного разбирательства и подтверждено материалами дела административный истец обратился с административным иском 18.04.2024 г. (согласно штемпеля на почтовом конверте), которое поступило в суд 22.04.2024 г., то есть с пропуском установленного законом срока.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока административный иск не содержит. В ходе рассмотрения дела таких ходатайств не заявлялось, на наличие уважительных причин пропуска срока административный истец не ссылался.

Таким образом, пропуск административным истцом установленного законом шести месячного срока для обращения в суд за защитой своих интересов, является самостоятельным основанием для отказа в иске.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, уроженцу <адрес><адрес> Дагестанской АССР, зарегистрированному по <адрес>, <адрес><адрес> Республики Дагестан о взыскании недоимки за 2021 год по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 9000 руб., пени в размере 48 285,10 руб. и по транспортному налогу за 2021 год в размере 6 335 руб. - отказать.

Резолютивная часть решения суда объявлена 25.06.2024 года, мотивированное решение составлено 25.06.2024 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.Ф. Довлетханов