Решение № 2А-223/2026 2А-223/2026~М-123/2026 М-123/2026 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-223/2026

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2026 года г. Венев

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Юдакова С.А.,

при секретаре Затуливетер И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-223/2026 <данные изъяты> по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании пени по страховым взносам и земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании пени по страховым взносам и земельному налогу.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с 13.07.2011 по 07.12.2020, в связи с чем должен был уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. ФИО1 за период с 01.01.2019 по 07.12.2020 страховые взносы не оплачивались, в связи с чем административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены по месту регистрации требования об их уплате <данные изъяты> от 15.01.2020 со сроком исполнения до 29.01.2020, <данные изъяты> от 11.02.2021 со сроком исполнения до 06.04.2021. Вместе с тем, указанные требования ФИО1 в добровольном порядке не были исполнены, в связи с чем УФНС по Тульской области предприняты меры принудительного взыскания, вынесены постановления о взыскании указанной задолженности, которые направлены в ОСП для принудительного взыскания. По образовавшейся задолженности за 2020 год административный истец был вынужден обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которое было удовлетворено. 07.12.2020 ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в связи с чем имеет обязательство по уплате земельного налога. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации уведомления об уплате налога от 25.08.2016 <данные изъяты>, от 18.07.2017 <данные изъяты>, от 15.07.2018 <данные изъяты>, от 04.07.2019 <данные изъяты>, от 03.08.2020 <данные изъяты>, которые в добровольном порядке не были исполнены, в связи с чем административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 15.11.2017 <данные изъяты> со сроком исполнения до 19.01.2018, от 26.11.2018 <данные изъяты> со сроком исполнения до 30.01.2019, от 01.07.2019 <данные изъяты> со сроком исполнения до 30.09.2019, от 25.06.2020 <данные изъяты> со сроком исполнения до 24.11.2020, от 11.02.2021 <данные изъяты> со сроком исполнения до 06.04.2021. Вместе с тем, указанные требования ФИО1 в добровольном порядке также не были исполнены, в связи с чем УФНС по Тульской области предприняты меры принудительного взыскания, получены судебные приказы о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, которые предъявлены в ОСП для принудительного взыскания. После чего, УФНС по Тульской области в адрес должника направлено требование об уплате пени по страховым взносам за 2019-2020 годы и земельному налогу за 2015-2019 годы от 28.05.2022 №55593 со сроком исполнения до 21.07.2022. В указанный срок ФИО1 предъявленное требование по уплате пени не было оплачено. УФНС по Тульской области предпринимало меры к взысканию задолженности по пени в порядке приказного производства, но определением мирового судьи от 16.06.2023 отказано в принятии заявления, в связи с чем, просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам и земельному налогу в сумме 10 124 рубля 52 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в представленном суду письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав, что возражает против восстановления рока для подачи рассматриваемого административного искового заявления, удовлетворения административных исковых требований.

В соответствии с положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);

1.1) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в том числе вознаграждения по гражданско-правовым договорам членам совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранным собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (п.1 ст.421 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с 13.07.2011 по 07.12.2020 (л.д.100-106).

Страховые взносы, являющиеся обязательными для индивидуального предпринимателем без образования юридического лица, ФИО1 за период с 01.01.2019 по 07.12.2020 не оплачивались, в связи с чем административному ответчику в соответствии со ст.ст 69, 70 НК РФ были выставлены и направлены по месту регистрации требования об их уплате <данные изъяты> от 15.01.2020 со сроком исполнения до 29.01.2020, <данные изъяты> от 11.02.2021 со сроком исполнения до 06.04.2021 (л.д.63-75).

Вместе с тем, указанные требования ФИО1 в добровольном порядке не были исполнены, в связи с чем УФНС по Тульской области предприняты меры принудительного взыскания, вынесено постановление о взыскании указанной задолженности, которое направлен в ОСП для принудительного взыскания (л.д.71-73).

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>», в связи с чем имеет обязательство по уплате земельного налога (л.д.99).

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ выставлялись и были направлены по месту регистрации уведомления об уплате земельного налога: <данные изъяты> от 25.08.2016, <данные изъяты> от 18.07.2017, <данные изъяты> от 15.07.2018, <данные изъяты> от 04.07.2019, <данные изъяты> от 03.08.2020 (л.д.30-44).

Вместе с тем, указанные уведомления в установленный срок ФИО1 не были исполнены, в связи с чем административному ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 15.11.2017 <данные изъяты> со сроком исполнения до 19.01.2018, от 26.11.2018 <данные изъяты> со сроком исполнения до 30.01.2019, от 01.07.2019 <данные изъяты> со сроком исполнения до 30.09.2019, от 25.06.2020 <данные изъяты> со сроком исполнения до 24.11.2020, от 11.02.2021 <данные изъяты> со сроком исполнения до 06.04.2021 (л.д.45-59).

Однако данные требование ФИО1 также были не исполнены.

После чего, УФНС по Тульской области предприняты меры принудительного взыскания, получены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности, которые предъявлены в ОСП для принудительного взыскания (л.д79-81).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст.75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

Судом установлено, что в связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки задолженности по страховым взносам и земельному налогу на суммы задолженности УФНС России по Тульской области начислены пени (л.д.82-85).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец указал, что ФИО1 до настоящего времени не выплачены пени по страховым взносам за 2019-2020 годы, земельному налогу за 2015-2019 годы в размере 10 124 рубля 52 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О.

Судом установлено, что требование об уплате пени по страховым взносам и земельному налогу от 28.05.2022 №55593, выставленное административному ответчику подлежало исполнению в срок до 21.07.2022 (л.д.82-85).

С заявлением к мировому судье налоговый орган обратился 16.06.2023, то есть за пределах шестимесячного срока для обращения.

Вместе с тем, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не прерывает течения этого срока, поскольку в данном случае определением мирового судьи от 16.06.2023 налоговому органу было отказано в его принятии (л.д.26-27). Определение мирового судьи было получено налоговым органом 01.08.2023.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 03.03.2026, то есть со значительным пропуском установленного законом срока.

Анализируя ходатайство УФНС по Тульской области о восстановлении срока для обращения для подачи рассматриваемого административного искового заявления, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Под уважительными причинами, которые в соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 5 статьи 48 НК РФ являются основаниями для восстановления судом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, следует понимать обстоятельства, не зависящие от воли лица, обратившегося в суд, которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу заявления.

Вместе с тем, подобных обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, в ходе рассмотрения дела не установлено.

С учетом того, что УФНС России по Тульской области, является профессиональным участником налоговых правоотношений, предоставленных ему полномочий по обращению в суд с административным иском. Доказательств невозможности осуществления данных полномочий в течение установленного срока по объективным причинам, не зависящим от налогового органа, в том числе вследствие большого количества явочных судебных заседаний в районных судах Тульской области, большим объемом заявлений о вынесении судебных приказов, в соответствии с бременем доказывания, предусмотренным частью 1 статьи 62 КАС РФ, административным истцом не представлено.

Таким образом, доказательств уважительности причин пропуска срок для обращения в суд, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным истцом не представлено, следовательно, оснований для его восстановления у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по налогу за указанный в иске период.

Несоблюдение срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, учитывая тот факт, что административным истцом пропущен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и оснований для его восстановления не имеется, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании пени по страховым взносам и земельному налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления через Веневский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Мотивированное решение суда изготовлено 30.04.2026.

Председательствующий