Решение № 2А-7103/2025 2А-711/2026 2А-711/2026(2А-7103/2025;)~М-5555/2025 А-711/2026 М-5555/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-7103/2025

50RS0№-64

Дело №а-711/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Д.П.Князевой

при помощнике А.В. Алпатовой

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет по:

- транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 4 760,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 803,90 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 4 760,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 488,54руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 720,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121,58 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 792,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,29 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 678,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114,52 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 746,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,57 руб.;

- пени, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97 028,83 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на регистрационном учете в ИФНС России по городу <адрес>. По сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеет не исполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)) в размере 871 501,16 руб., из которых задолженность по налогу составляет 474 034,70 руб., по пени – 397 466,46 руб. В связи не уплатой в срок задолженности в адрес ФИО2 направлялось требование, которое до настоящего времени, ответчиком добровольно не исполнено, суммы пени не уплачены.

В судебное заседание административный истец: представитель ИФНС России по городу <адрес> не явился, извещен, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик извещалась судом, в судебное заседание не явилась.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено п. п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что транспортный налог (далее налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог регламентируется ст.ст. 359,360,363 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (в соответствующей редакции).

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие земельного налога», установлены ставки земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

На основании пунктом 1 статьи 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 12-13 статьи 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра.

В части 1 статьи 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в которой перечислены объекты данного налога.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 5 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет на территории Российской Федерации.

Срок уплаты налога - 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судом установлено, что в собственности ФИО2 находилось следующее имущество:

- транспортное средство марки Хонда Цивик, государственный регистрационный знак № 50, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, г.о. Домодедово, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, г.о. Домодедово, <адрес>

Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имела не исполненную обязанность по уплате налогов в сумме 506 142,89 руб., пени в сумме 155 550,81 руб., подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС)).

В адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № о необходимости оплаты задолженности по налогам и пени в сумме 661 693,70 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 695 115,88 руб., направленное в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № о выдаче судебного приказа. Определение мирового судьи судебного участка № Домодедовского судебного район <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ответчика.

Судом установлено, что у ФИО2 имеется неисполненная задолженность перед бюджетом по

- транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 4 760,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 488,54руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 792,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,29 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 746,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,57 руб., срок взыскания по которым не истек. В связи с чем требования административного искового заявления в данной части подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание правовую позицию, выраженную в названном Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд требованиями о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за налоговый период 2019 год в размере 4 760,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 803,90 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в размере 720,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 121,58 руб.;

- - земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере 678,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114,52 руб.

Рассматривая требование о взыскании с ФИО2 пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд исходит из следующего.

ИФНС требует взыскания пени, начисленной на совокупную задолженность по налогам, при этом из расчета пени усматривается, что пеня начисляется с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд учитывает, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени правового значения не имеет.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, абз.2 п.4 ст.48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

ИФНС не представила сведений о ранее взысканных и не оплаченных налогах, за неуплату которых рассчитана пеня, не взысканная судом, следовательно, требование о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 97 028,83 руб. удовлетворению не подлежит.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по

- транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 4 760,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 488,54руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 792,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,29 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 746,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,57 руб.

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Д.П. Князева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.