Решение № 2А-2264/2025 2А-2264/2025~М-887/2025 М-887/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-2264/2025

Дело №2а-2264/2025

УИД 18RS0005-01-2025-001653-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» июня 2025 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Хузиной Г.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по УР обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 932 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 960 руб., пени по земельному налогу в общем размере 58,56 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 109,35 руб., пени по транспортному налогу в общем размере 182,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 1 637,42 руб., пени по патентной системе налогообложения в размере 135,22 руб., всего на общую сумму 5 014,82 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по УР в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.11.2020 года по 20.07.2022 года, в указанный период времени он получил патент на право применения упрощенной системы налогообложения. При этом, в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, были начислены пени, также и за предыдущие периоды. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела стороны в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 18.11.2020 года по 20.07.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и, следовательно, в спорный период являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2018 года установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона №63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 своевременно не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021-2022 года (с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 20.07.2022 года), и в установленном порядке:

1. за 2021 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб., частично погашена (02.08.2020 – 3 200 руб.),

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб., частично погашена (31.12.2020 – 4,28 руб., 16.03.2022 – 271,76 руб.).

Налогоплательщику направлялось налоговое требование № от 25.10.2022 об уплате задолженности с установленным законом сроком, которое он не исполнил, в связи с чем, на основании ст.47 НК РФ налоговым органом вынесено постановление от 21.04.2022 № о взыскании задолженности, которое направлено судебному приставу-исполнителю для исполнения.

22.04.2022 судебным приставом-исполнителем Устиновского РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП, сведений об окончании не имеется.

2. за 2022 год:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 19 074,38 руб.,

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 854,29 руб.

Указанная сумма налога по страховым взносам за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска УР от 07.12.2022 (дело № 2а-3674/2022). Определением мирового судьи судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска УР от 30.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями, которая впоследующем взыскана решением Устиновского районного суда г.Ижевска от 27 мая 2025 года (дело №2а-2254/2025).

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности, на указанные выше суммы были исчислены пени. Доказательств уплаты ответчиком страховых взносов в полном размере за 2021-2022 г. суду не представлено.

Далее, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Ижевск» введен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск», установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотренные статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.396 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находился земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 06.02.2020 года, разрешенное использование для индивидуальной жилой застройки.

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог ФИО1 исчислен за 2022 год в связи с регистрацией на его имя в спорный период указанного выше земельного участка, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

Сумма земельного налога, рассчитанного налоговым органом, и подлежащего уплате за указанный налоговым органом период составила 932 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 310 513* налоговая ставка 0,3% * 1 долю в праве* 12 количество месяцев владения).

Сумма земельного налога не уплачена налогоплательщиком, взыскивается в рамках данного иска.

Налогоплательщику направлялось налоговое требование об уплате задолженности с установленным законом сроком, которое он не исполнил, в связи с чем, на указанную сумму задолженности были исчислены пени. Доказательств уплаты ответчиком земельного налога в полном размере за 2022 г. суду не представлено.

Кроме того, в отношении указанного земельного участка налогообложения общая сумма неуплаченного налога составила:

- за 2021 г. составила 932 руб., данная сумма налогоплательщиком не уплачена, которая взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3317/2023), впоследствии сумма частично была погашена (01.01.2023 – 12 307,06 руб.),

- за 2020 г. составила 1 087 руб., данная сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3674/2022), которое отменено определением от 30.10.2024.

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности, на указанные выше суммы были исчислены пени. Расчет земельного налога проверен и является верным, налоговые ставки определены налоговым органом правильно с учетом решения Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск», ст.394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельного участка (ст.391 НК РФ), предусмотренных налоговых льгот (ст.395 НК РФ), периода владения земельным участком в течение налогового периода (п.7 ст.396 НК РФ).

Далее, согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Как указано выше, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку имел в спорный период 2022 года в собственности (долевая собственность) два объекта недвижимого имущества – квартиру по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 09.11.2004 года по настоящее время) и по адресу: <адрес> (дата регистрации владения 08.11.2019 года по настоящее время). Соответственно, ФИО1, как владелец недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» до вступления в законную силу 23.11.2015 года №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в законную силу Федерального закона от 04.10.2014г. №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налоговые ставки за 2020 год установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ижевск» и составляли на момент возникновения рассматриваемых правоотношений 0,12 процента - в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей, машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2.2.3 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Соответственно, за 2022 год налог на имущество рассчитан налоговым органом в отношении квартиры по адресу: <адрес> следующим образом: кадастровая стоимость (налоговая база) 1 328 426 руб. * налоговая ставка 0,14% * ? доля в праве собственности * 1.1 коэффициент к налоговому периоду *12/12 количество месяцев владения = 327 руб., в отношении квартиры по адресу: <адрес> следующим образом: кадастровая стоимость (налоговая база) 2 332 590 руб. * налоговая ставка 0,14% * ? доля в праве собственности* 1.1 коэффициент к налоговому периоду *12/12 количество месяцев владения = 1633 руб.

Сумма налога на имущество за 2022 год налогоплательщиком не уплачена, взыскивается в рамках данного иска.

Налогоплательщику направлялось налоговое требование об уплате задолженности с установленным законом сроком, которое он не исполнил, в связи с чем, на указанную сумму задолженности были исчислены пени. Доказательств уплаты ответчиком налога на имущество физических лиц в полном размере за 2022 г. суду не представлено.

Кроме того, в отношении указанного имущества налогообложения общая сумма неуплаченного налога составила:

- за 2021 г. составила 1 813 руб., данная сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3317/2023),

- за 2020 г. составила 1 670 руб., данная сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3674/2022), которое отменено определением от 30.10.2024,

- за 2020 г. составила 246 руб., данная сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3674/2022), которое отменено определением от 30.10.2024.

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности, на указанные выше суммы были исчислены пени. В рассматриваемом случае, расчет судом проверен, налоговые ставки определены налоговым органом верно и в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ.

Помимо этого, в соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что за административным ответчиком в спорный период 2019-2020г.г. числились транспортные средства Хонда Цивик государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 16.08.2017 года, дата прекращения владения 25.07.2019 года и Хонда Цивик государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 27.02.2020 года, дата прекращения владения 12.04.2021 года). Сведения о наличии в спорный период объектов налогообложения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения. Сведений об обратном, при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортных средств в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, у суда не имеется, ответчиком таких сведений также не представлено. В связи с наличием в собственности транспортных средств в спорный период, инспекцией правомерно был исчислен транспортный налог за 2019-2021 г.г.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, принадлежащее административному ответчику транспортное средство отнесено к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст.5 Закона УР №63-РЗ от 27.11.2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»), действовавшем до вступления в силу закона Удмуртской Республики от 01.10.2014 №44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному истцу исчислен в связи с регистрацией на его имя в спорный период 2019 года транспортного средства Хонда Цивик государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 16.08.2017 года, дата прекращения владения 25.07.2019 года и в спорный период 2020 года транспортного средства Хонда Цивик государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения 27.02.2020 года, дата прекращения владения 12.04.2021 года), в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" и исчислены соответствующим образом согласно редакций указанного закона, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно применяется налоговая ставка 29 рублей (за оба спорных периода).

Таким образом, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет в отношении транспортных средств:

1. Хонда Цивик г/н №, мощностью 141,00 лошадиных сил:

- за 7 месяцев 2019 года составляет 2 385 руб. (141,00*29*(7 мес./12), данная сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3674/2022), которое отменено определением от 30.10.2024,

2. Хонда Цивик г/н №, мощностью 141,40 лошадиных сил:

- за 10 месяцев 2020 года составляет 3 417 руб. (141,40*29*(10 мес./12), данная сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3674/2022), которое отменено определением от 30.10.2024,

- за 3 месяца 2021 года составляет 1 025 руб. (141,40*29* (3 мес./12), данная сумма не уплачена налогоплательщиком, взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г.Ижевска (дело №2а-3317/2023).

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности, на указанные выше суммы были исчислены пени.

Далее, разделом 8.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлены специальные налоговые режимы.

Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается данным Кодексом, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 данной статьи.

В силу п.1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном данной главой НК РФ. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном данной главой НК РФ.

Исходя из смысла п.2 ст.346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено п.2 ст.346.45 НК РФ.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 НК РФ, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента (п.3 ст.346.45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 получал патент на право применения патентной системы налогообложения (№ от 25.12.2020).

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п.1 ст.346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному п.2 ст.346.20 НК РФ, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Пунктом 1 ст. 346.20 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

На основании ст.346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок до шести месяцев, в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как следует из материалов дела, ФИО1 получил патент на право применения патентной системы налогообложения 1840200002039 от 25.12.2020, в нарушение указанных норм законодательства сумма патента в размере 7 200 руб., по сроку уплаты 31.12.2021 уплачена налогоплательщиком несвоевременно, с 18.03.2022 по 08.12.2022 в размере 2 135,28 руб., с 15.05.2024 по 03.06.2024 в размере 5 064, 72 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности, на указанные выше суммы были исчислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Оплата задолженности налогоплательщиком не произведена, налоговые обязательства налогоплательщику по каждому налогу до 01.01.2023 года отражались в карточке расчетов с бюджетом, с 01.01.2023 года отражаются на отдельной карточке налоговых обязанностей. Достоверность представленных стороной истца сведений сомнений у суда не вызывает, доказательств обратного суду не представлено. Соответственно, на едином счете налогоплательщика сформировалась отрицательное сальдо. С учетом неуплаты налогов, налоговым органом предъявлены ко взысканию пени, поскольку неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Разрешая требование налогового органа о взыскании пени: по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 4,66 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 24,88 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 29,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 9,80 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 48,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 44,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 6,55 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 27,37 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 91,23 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 63,67 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 780,92 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 217,60 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 509,29 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 129,61 руб., по патентное системе налогообложения за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 135,22 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

Как указано выше, в силу ст.11.3 НК РФ единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В рассматриваемом случае на едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность, в том числе, по уплате пени.

Во исполнение норм ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика (посредством направления в личный кабинет налогоплательщика) направлены требования об уплате задолженности № по состоянию на 27.06.2023 года со сроком уплаты до 26.07.2023 года, уведомление № от 24.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. При этом, в соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признаете уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Судом установлено, что задолженность налогоплательщиком в полном объеме не уплачена, на едином налогом счете имеется отрицательное сальдо. Денежные суммы ответчиком не уплачены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено.

Проверив представленный истцом расчет суммы требуемых пени, суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

При этом, налоговом органом учтены поступившие от налогоплательщика платежи, распределены в соответствии с положениями п.8 ст.45 НК РФ, согласно которым принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Обращаясь с рассматриваемым административным иском, налоговым органом рассчитаны пени, в том числе, с учетом неоплаты сумм задолженности (страховые взносы), а также оплаты сумм транспортного и земельного налогов, налога на имущества без учета установленных законом сроков, какое-либо двойное взыскание пеней места не имеет. При этом, налоговым органом соблюдены и требования введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. № моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, период с 01.04.2022 года по 31.09.2022 года в расчет пени фактически не вошел, пени за данный период налогоплательщику не начислялись.

С 01.01.2023 года в статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу статья 71 Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающая направлении уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим с момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Соответственно, в случае изменения суммы задолженности, направление уточненного требования об уплате задолженности с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрено. В случае увеличения задолженности, в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней, сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.

При этом, как указано выше, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ).

Налоговым органом указано на то, что отрицательное сальдо налогоплательщика на момент подачи иска составляет 86 698,45 руб., соответственно, требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений, в свою очередь до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ – 3 000 руб.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В настоящее время в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как указано выше, в адрес ответчика-налогоплательщика направлены требования со сроками уплаты задолженности, задолженность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, налогу по патентной системе налогообложения, страховых взносов налогоплательщиком погашена без учета установленных сроков, задолженность по земельному налогу и имуществу ответчиком не погашена. С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 09.01.2024 года, то есть в установленный законом срок с учетом указанных выше положений п.п.1 п.3 ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №2а-126/2024, хранящегося в архиве судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены соответствующие недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

09.01.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска от 30.10.2024 года судебный приказ №2а-126/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ №2а-126/2024 о взыскании с должника задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Устиновского района г. Ижевска 30.10.2024 года, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 24.04.2025 года, с учетом положений ст.92 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен. При этом, ссылки ответчика при подаче заявления об отмене судебного приказа на удержание данной задолженности являются необоснованными, поскольку удержанные службой судебных приставов суммы оплачены не в счет погашения рассматриваемой задолженности, а в счет оплаты (частичной оплаты) задолженности по иным исполнительным производствам. Сведений об уплате заявленной ко взысканию задолженности суду не представлено.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность на общую сумму 86 698,45 руб., сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, подлежащие уплате суммы налогов не уплачены, пени начислены на актуальные суммы недоимок, размер пени не оспорен, и административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №, ИНН № в доход бюджета на единый казначейский счет (<данные изъяты>, задолженность в размере 5 014 (Пять тысяч четырнадцать) руб. 82 коп., из которых:

- земельный налог за 2022 год в размере 932 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размер 1 960 руб.,

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 4,66 руб.,

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 24,88 руб.,

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 29,02 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 9,80 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 48,41 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 44,59 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 6,55 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 27,37 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 91,23 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 63,67 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 780,92 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 217,60 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 509,29 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 129,61 руб.,

- пени по патентной системе налогообложения за 2021 год за период с 18.10.2023 по 11.12.2023 в размере 135,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.Р. Хузина