Решение № 2А-329/2024 2А-329/2024~М-273/2024 М-273/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-329/2024

УИД 40RS0020-01-2024-000529-72

Дело № 2а-329/ 2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 28 июня 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при секретаре Черновой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

у с т а н о в и л:

14 мая 2024 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик, как плательщик земельного налога, состоит на налоговом учете в УФНС по Калужской области. На основании гл. 31 НК РФ ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год в размере 1337 руб. 00 коп, который в установленный срок уплачен не был. На сумму недоимки начислены пени в размере 601 руб. 25 коп.

В настоящее время налоговым органом утрачена возможность к взысканию задолженности в связи с истечением сроков, установленных ст. 48 НК РФ. При этом в силу ст. 59 НК РФ основанием для признания безнадежной ко взысканию задолженности по пени является судебный акт.

На основании изложенного, административный истец просит признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 1337 руб. 00 коп и пени в размере 601 руб. 25 коп., а всего на сумму 1938 руб. 25 коп.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу действующего законодательства (ст.ст. 57, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации), взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу могут быть признаны обоснованными в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации /в редакции, применявшейся на дату спорных правоотношений/ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №35826 от 10 ноября 2015 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год со сроком исполнения до 27 января 2016 года.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требования №35826 от 10 ноября 2015 года не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данного требования необходимо исчислять с момента истечения трех лет со дня истечения срока его исполнения – 27 января 2016 года. Трехлетний срок, исчисляемый с указанной даты, истек 28 января 2019 года, шесть месяцев с указанной даты истекли 28 июля 2019 года.

Данных о реализации налоговым органом полномочий в соответствии со ст. 48 НК РФ в представленных материалах не имеется, с учетом изложенного налоговый орган просит признать безнадежной ко взысканию, поскольку утрачена возможность ее взыскания.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также учитывая отсутствие доказательств направления административному ответчику налогового уведомления об уплате земельного налога за 2014 года, которое может быть направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ), суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 1337 /одна тысяча триста тридцать семь/ рублей 00 копеек, а также пени в сумме 601 /шестьсот один/ рубль 25 копеек, начисленным в отношении земельного налога за 2014 год, а всего - в сумме 1938 /одна тысяча девятьсот тридцать восемь / рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято 28 июня 2024 года