Решение № 02А-1007/2025 02А-1007/2025~МА-0552/2025 МА-0552/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 02А-1007/2025

УИД № 77RS0001-02-2025-005269-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1007/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2023 г., транспортного налога за 2021-2023г.г., налога на имущество физических лиц за 2023 г., земельного налога за 2022, 2023 г.г., а также пени по налогам, всего – 159745,32 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 4 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС в размере 123077,49 руб., которое до настоящего времени не погашено. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано дополнительными временными затратами на подготовку административного искового заявления, вызванными длительной обработкой почтовых реестров, сбором необходимых доказательств.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены.

Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 г., согласно которой подлежит уплате сумма НДФЛ за 2023г. в размере 13302 руб.

На имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство …. Кроме того, ФИО1 принадлежали земельные участки в … районе … области, а также жилой дом по адресу: ….

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2022 г. на сумму 37740 руб., от 12 августа 2023 г. на сумму 38501 руб., от 10 августа 2024 г. на сумму 38363 руб.

В связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику направлялось требование от 25 мая 2023 г. № 5327 об уплате задолженности в сумме 99382 руб., а также пени в сумме 27273,40 руб. в срок до 17 июля 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено. Налоги за 2022, 2023 г.г. не уплачены.

16 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г., в размере 266403,39 руб.

По данным налогового органа, сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию, составляет:

- НДФЛ за 2023 г. – 13302 руб.,

- транспортный налог за 2021 год - 36979 руб.,

- транспортный налог за 2022 год - 37740 руб.,

- транспортный налог за 2023 год - 37740 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год – 339 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 761 руб.,

- земельный налог за 2023 г. – 284 руб., всего – 127145 руб.,

- пени – 32600,32 руб.

В заявленную сумму пени включены пени на взыскиваемую задолженность:

- по НДФЛ за 2023 г. – 148,10 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год – 5268,58 руб., 3586,96 руб., 2899,15 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год – 1308,32 руб., 3660,78 руб., 2958,82 руб.,

- по транспортному налогу за 2023 год – 52,84 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. – 26,37 руб., 73,82 руб., 2899,15 руб.,

- по земельному налогу за 2023 г. – 0,40 руб.,

- по налогу на имущество за 2023 г. – 0,47 руб., всего – 22883,76 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе жилой дом.

Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 НК РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику НДФЛ за 2023 г., транспортный налог за 2021-2023 г.г., налог на имущество за 2023 г., земельный налог за 2022, 2023 г.г. и соответствующие пени.

Расчеты сумм налогов и пени судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 5 июля 2024 г. отменен судебный приказ от 13 июня 2024 г. № 2а-91/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021-2022 г.г. в сумме 93596,44 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 11 ноября 2024 г. отменен судебный приказ от 18 октября 2024 г. № 2а-406/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2023 г. в сумме 20771,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 4 февраля 2025 г. отменен судебный приказ от 29 января 2025 г. № 2а-13/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 г. в сумме 45377,22 руб.

Налоговым органом пропущены сроки обращения в суд, предусмотренные п.п. 3,4 ст.48 НК РФ, по требованиям о взыскании налогов за 2021, 2022 г.г.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующим пеням.

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск.

Доказательств погашения задолженности по налогам и соответствующим пеням административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению.

Оснований для взыскания пени по налогам, не заявленным к взысканию в настоящем административном исковом заявлении, не имеется, поскольку сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено.

Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию задолженность НДФЛ за 2023 г., по транспортному налогу за 2021-2023 г.г., налогу на имущество за 2023г., земельному налогу за 2022, 2023 г.г. в сумме 127145 руб., а также пени на данную задолженность в сумме 22883,76 руб. (148,10 + 5268,58 + 3586,96 + 2899,15 + 1308,32 + 3660,78 + 2958,82 + 52,84 + 26,37 + 73,82 + 2899,15 + 0,40 + 0,47) в соответствии с представленным административным истцом расчетом.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5500,86 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 127145 руб., пени в сумме 22883 руб. 76 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 5500 руб. 86 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 24 октября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова