Решение № 2А-130/2025 2А-3501/2024 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-130/2025

УИД № 70RS0003-01-2024-006012-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 22 сентября 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-130/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по встречному административному исковому заявлению ФИО8 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности устранить допущенные нарушения

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО9 (с учетом уточнений) о взыскании задолженности в размере 52962,65 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 года в сумме 50704,58 руб., пени по НДФЛ в сумме 2258,07 руб. за период с 18.07.2023 по 08.11.2023.

В обоснование иска указано, что ФИО10 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката с 26.06.2015.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО11 является плательщиком НДФЛ.

Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год от 30.04.2023, налогоплательщиком ФИО12: -исчислен НДФЛ к уплате в сумме 69497 руб.

13.07.2023 налогоплательщиком был внесен платеж на сумму 149283 руб., данный платеж был распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса (далее – НК РФ).

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 2022 год была уменьшена на 18792,42 руб.

Актуальная сумма задолженности составляет 50704,58 руб. (69497 – 18792,42).

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ в размере 2384,80 руб.- за период с 18.07.2023 по 23.07.2023.

Сумма пени также была уменьшена в результате частичной оплаты 13.07.2023.

Актуальная сумма задолженности по пени составляет 2258,07 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование от 20.07.2023 № 234687 об уплате налога и пени. В установленный срок требование исполнено не было.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО13

14.12.2023 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО14 в размере 52962,65 руб.

Налогоплательщиком представлено заявление об отмене судебного приказа. На сегодняшний день сумма задолженности не погашена.

08.08.2024 в адрес Октябрьского районного суда г. Томска поступило встречное исковое заявление ФИО15, о признании суммы задолженности по виду платеже «налог на доходы физических лиц» в сумме 50704,58 рублей; «пеня» по налогу на доходы физических лиц в сумме 2258,07 руб., безнадежной к взысканию, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом полностью.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 09.09.2024 года дело передано по подсудности в Братский городской суд Иркутской области, принято к производству Братского городского суда Иркутской области 11.10.2024 года.

Определением Братского городского суда Иркутской области от 21.11.2024 принято встречное административное исковое заявление ФИО16 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании суммы задолженности по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 50704,58 рублей; «пени» по налогу на доходы физических лиц в сумме 2258,07 руб., безнадежной к взысканию, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом полностью.

18.08.2025 года административный истец по встречному иску ФИО17 уточнил свои требования, просит признать задолженность по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 21469 руб. за 2019 год безнадежной ко взысканию, возможность принудительного взыскания которой утрачена. Обязать УФНС по Томской области возвратить и отразить на Едином налоговом счете ФИО18 возврат 21 469 рублей, излишне удержанного (взысканного) налога на доходы физических лиц за 2019 год платежами 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., и 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб. Обязать УФНС по Томской области произвести перерасчет пеней, незаконно начисленных по уплате НДФЛ за 2019 на сумму 21469 руб. с 01.08.2020 по 13.07.2023, отразив изменения на Едином налоговом счете ФИО19, которые были приняты судом.

В обоснование требований административным истцом ФИО20 по встречному иску (с учетом уточнений) указано, что истец имеет статус адвоката, является плательщиком налогов и сборов. Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд г. Томска с требованиями о взыскании с него недоимки по НДФЛ за 2022 год (дело № ***).

Свои требования УФНС по Томской области обосновывает тем, что за 2022 год ФИО21 уплатил налогов 149283 руб., из которых налоговым органом было принято решение о зачете в счет НДФЛ за 2022 год только части, так как имеется задолженность за иные периоды, в счет которых поступившие средства и были направлены.

Таким образом, на момент подачи административного иска, по мнению налогового органа, за ФИО22 числится задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 50704,58 руб., пеня 2258,07 руб., которые просят взыскать с налогоплательщика.

На протяжении длительного времени налоговый орган обращается в суды для взыскания НДФЛ и иных сборов налогоплательщика, при этом во всех случаях в удовлетворении требований судами было отказано, в том числе в связи с пересмотром решений вышестоящими судами.

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 20.02.2020 по административному делу №*** по административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО23 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ (по ст.228 НК РФ) в размере 448,57 руб., пени по НДФЛ (по ст.228 НК РФ) в размере 155,09 рублей, пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС в размере 325,36 рублей оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 10.09.2021 по делу № *** решение Октябрьского районного суда г. Томска от 18.06.2021 года отменено, по делу принято новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Томску к ФИО24 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отказано.

Суд отказал во взыскании ФНС с налогоплательщика 4642,94 руб., из которых страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 52,94 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 23.05.2022 по делу *** административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области к ФИО25 о взыскании задолженности в размере 3283,17 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 2247,00 рублей, штраф по НДФЛ за 2015 год в сумме 449,40 рублей и пени по НДФЛ в сумме 586,77 рублей за период с 02.08.2016 по 19.07.2018, оставлено без удовлетворения.

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 по делу №*** административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области к ФИО26 о взыскании задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 рублей, пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021, оставлено без удовлетворения.

Апелляционным определением Томского областного суда от 28.07.2023 по административному делу № *** решение Октябрьского районного суда г.Томска от 07.02.2023 отменено дело прекращено в связи с отказом Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от административного иска к ФИО27 о взыскании 9430,34 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 606 рублей, пени по налогу в сумме 1,36 руб. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021; транспортный налог за 2020 год в размере 875 руб., пени по налогу в размере 1,97 руб. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3840 руб., пени в размере 9,10 руб. за период с 11.01.2022 года по 17.01.2022 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4086,42 руб., пени в размере 10,49 руб. за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 года.

Отказывая в удовлетворении требований налогового органа, суд неоднократно указывал, что налогоплательщиком были исполнены обязанности по уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, что подтверждалось сведениями из платежных поручений налогоплательщика, где указывались налоговые периоды и конкретные налоги. Действия же налогового органа признавались необоснованными, так как налоговый орган в нарушение закона самостоятельно «перекидывал» уплаченные налоги на другие налоговые периоды, не подкрепляя доказательствами наличие задолженности.

Из решения суда № *** следовало, что налогоплательщиком сумма НДФЛ в размере 21916 руб. уплачивалась своевременно, однако налоговый орган необоснованно производил ее зачет по несуществующему долгу в иной период.

Фактически, поступившие от налогоплательщика налоги в виде НДФЛ за 2019-2022 по платежным поручениям с указанием платежа и налогового периода, зачислялись налоговым органом в счет несуществующей задолженности по НДФЛ, образовавшейся с 2014 по 2015 в связи с исполнением решения суда о взыскании заработной платы со Следственного Комитета РФ в пользу налогоплательщика.

Ранее в материалах административного дела Октябрьского районного суда г. Томска № *** представлены выписки по счету ПАО «Сбербанк» адвокатского кабинета ФИО28 (счет в настоящее время закрыт) по платежам 2020 год и платежные поручения об уплате НДФЛ.

Так согласно представленной декларации за 2020, общая сумма уплаты НДФЛ адвоката ФИО29 за 2020 составляла 92123 руб.

Из выписки по счету ПАО «Сбербанк» адвокатского кабинета ФИО30 следует, что была произведена уплата НДФЛ за 2020 год в полном объеме 3 платежами с указанием наименования платежа и налогового периода:

-платежное поручение № 282 от 06.04.2021 в сумме 80000 руб. с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается»;

-платежное поручение №319 от 15.07.2021 в сумме 8000 руб. с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается»;

-платежное поручение №336 от 06.08.2021 в сумме 4123 руб. с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается».

Согласно налоговой декларации за 2021 год общая сумма уплаты НДФЛ адвоката ФИО31 за 2021 составляла 118476 руб.

Уплата НДФЛ произведена по платежному поручению № 21 от 19.07.2022 в сумме 118476 руб. с назначением платежа «оплата налога с доходов за 2021 год НДС не облагается». В платежном поручении также указан налоговый период (ГД.00.2021)

Согласно представленной налоговой декларации за 2022, общая сумма уплаты НДФЛ адвоката ФИО32 за 2022 составила 149283 руб.

Уплата НДФЛ произведена по платежному поручению № 46 от 13.07.2023 в сумме 149283 с назначением платеже «НДФЛ за 2022 год с доходов от адвокатской деятельности». В платежном поручении также указан налоговый период (ГД.00.2022).

Таким образом, все платежи по НДФЛ за 2020-2022 произведены в полном размере.

Какой- либо задолженности за 2022 не было, что подтверждал налоговый орган, отказавшись от заявленных в суде исковых требований и вынесенного решения суда.

При этом, согласно ответу налогового органа от 13.12.2023 № 08-11/2215@, следует, что поступившие в 2023 средства по уплате НДФЛ были направлены на погашение задолженности по НДФЛ за 2020-2021.

Таким образом, из ответа налогового органа следует, что даже при наличии решений судов, при ведении уже ЕНС, налоговый орган продолжает производить «переводы» поступающих средств в виде НДФЛ в счет несуществующих налогов за 2015-2021.

Частично налоговым органом исполнены решения судов путем вынесения решений о признании безнадежной ко взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам:

-от 26.10.2020 № 3548 на сумму 929,02 руб. по решению *** Октябрьского районного суда г. Томска;

- от 21.12.2022 № 37762 на сумму 847,92 по решению суда по делу № *** Октябрьского районного суда г. Томска;

- от 02.09.2022 № 9162 на сумму 3139,73 по делу № *** Октябрьского районного суда г. Томска.

В то же время, одно решение суда налоговым органом не было исполнено, но было осуществлено повторное взыскание налога с налогоплательщика. Так, согласно решению Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 по делу № *** Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области отказано во взыскании с ФИО33 задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 руб., пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021.

Рассматривая дело, суд признал факт уплаты налога своевременно (платежным поручением в 2020 году с указанием налогового периода) и в полном размере, однако УФНС повторно взыскало налог при внесении платежей по иным налогам, в том числе НДФЛ за иной налоговый период.

Так, согласно сведениям УФНС задолженность по НДФЛ за 2019 в размере 21916 погашена платежами только 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб. (дополнительные пояснения от 21.08.2025), несмотря на вступившее в законную силу решение суда.

При этом, согласно представленного решения УФНС от 21.12.2022 № *** имеется ссылка о том, что задолженность признана безнадежной ко взысканию по решению суда по делу № *** и списана сумма долга в размере 847,92 руб. Таким образом УФНС без наличия к тому законных оснований произвело повторное удержание налога с налогоплательщика за один и тот же период в сумме 21469 рублей (22316,92-847,92).

10.02.2025 УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО34 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, страховых взносов и пени в общем размере 15144,20 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1334,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размере 9118,98 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 2591,22 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчётный период с 09.11.2023 по 05.02.2024.

В обоснование иска указано, что ФИО35 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката в период с 26.06.2015 по настоящее время.

По состоянию на 18.07.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50717,26 руб.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, ФИО36 является собственником объектов:

-квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер: ***, площадь 51,2, дата регистрации права: 30.03.2006 00:00:00, дата утраты права: 23.05.2012 00:00:00.

-квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер: ***, площадь: 88,7, дата регистрации права: 28.10.2010 00:00:00.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № *** от 29.07.2023, с извещением на уплату налога.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен не был.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на Питкевича С.В. зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель <данные изъяты>, VIN: ***, год выпуска 2019, дата регистрации права 29.07.2020 00:00:00.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ и ст. 6 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №*** от 29.07.2023 с извещением на уплату налога.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год уплачен не был.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 уплачивают:

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп. 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 руб. за расчетный период 2024 года.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, образовалась задолженность:

-страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в размере 9118,98 руб. за 2023 год.

Задолженность не оплачена в установленный законом срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2591,21 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 09.11.2023 по 05.02.2024, который подтверждается «Расчетом пени ЕНС».

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 20.07.2023 № 234687 на сумму 50742,62 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО37

04.04.2024 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в ФИО38 в размере 15144,20 руб. От налогоплательщика поступили возражения.

12.02.2024 в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма составляет 15144,20 руб.

Определением Братского городского суда Иркутской области от 16.06.2025 административные дела № *** и *** объединены в одно производство.

14.03.2025 года от представителя административного истца УФНС по Томской области поступило заявление об отказе от исковых требований по административному исковому заявлению к ФИО39 в связи с оплатой задолженности в размере 52962,65 руб., в том числе НДФЛ за 2022 год в сумме 50704,58 руб., пени по НДФЛ в сумме 2258,07 руб. за период с 18.07.2023 по 13.11.2023 года.

Отказ административного истца по первоначальному иску в соответствии с частью 5 статьи 46 КАС РФ от административных исковых требований не принят судом.

Представитель административного истца по первоначальному административному иску, представитель административного ответчика по встречному административному исковому заявлению – Управления федеральной налоговой службы России по Томской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен о дате и месте рассмотрения дела. Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 пояснила, что на основании ст. 59 Налогового кодекса, списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком задолженность, в отношении которой вынесен судебный акт об утрате возможности взыскания задолженности. На момент принятия решения задолженность по налогу была погашена, в связи с чем оснований для признания ее безнадежной к взысканию отсутствует. На момент принятия решения по делу №*** имелась задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, которая и была признана безнадежной и списана. Пени, на тот момент имелись в размере 847,92 руб. Судом отказано в удовлетворении требований, в связи с признанием судом факта оплаты. Такой судебный акт, не является основанием для списания задолженности в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса. При исполнении решения суда от 18.06.2021 №*** была, исключена запись о наличии задолженности по взысканным суммам за страховые взносы за 2019 год в размере 4 590 руб. и пени по страховым взносам в размере 52,94 руб. Существует установленный порядок списания задолженности по рекомендациям ФНС, по письмам ФНС. Основанием для списания являются те недоимки, в отношении которых установлено судом, что срок их взыскания истек. В данном случае основание для отказа было другое, в связи с чем задолженность не списывалась.

Административный ответчик по первоначальному административному иску, административный истец по встречному административному иску – ФИО40 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещен о дате и месте рассмотрения дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в возражениях, а также встречном исковом заявлении с учетом их уточнений, представил дополнительные письменные пояснения, из которых следует, что согласно решения Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 по делу № ***, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области отказано во взыскании с ФИО41 задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе: налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 руб., пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021.Рассматривая дело, суд признал факт уплаты налога своевременно и в полном размере в 2020 году. В судебном заседании представитель административного ответчика пояснил суду и представил документы о повторном взыскании с ФИО42 21469 руб. в 2023 году. Таким образом, за один налоговый период ФИО43 внес платежи своевременно и в полном размере в 2020 году, но ФНС в принудительном порядке в 2023 повторно удержало из поступивших платежей указанную сумму, не исполнив решение суда. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введены понятия Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж. Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое должно быть в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом установленных обстоятельств, необходимо прийти к выводу о том, что спорная сумма не подлежала учету в составе лицевых счетов и ЕНС, поскольку в отношении нее фактически, еще до введения ЕНС, истекли сроки принудительного взыскания задолженности, установленные ст.45,46,70 НК РФ, что не оспаривается налоговым органом. При таких обстоятельствах у ФНС отсутствовали основания для повторного взыскания налогов с налогоплательщика в сумме 21496 руб.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, изучив доводы сторон, возражений суд приходит к следующим выводам.

По административным исковым требованиям УФНС по Томской области о взыскании с ФИО44 задолженности в размере 52962,65 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 года в сумме 50704,58 руб., пени по НДФЛ в сумме 2258,07 руб. за период с 18.07.2023 по 13.11.2023 суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) указано, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из положений пунктов 1, 2 ст. 207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам пп. 1 и 2 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 2 статьи 227 НК РФ следует, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят самостоятельно.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Согласно положению ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО46 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката с 26.06.2015.

Являясь налоговым агентом, ФИО45 предоставил налоговому органу декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год от 30.04.2023 с указанием суммы дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 1670000,00 рублей, суммы профессионального налогового вычета в размере 521670,00 рублей, исчислен НДФЛ к уплате в размере 149283,00 рублей.

Согласно п. 1, 3 ст. 58 НК РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 8 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Как следует из административного искового заявления, 13.07.2023 налогоплательщиком был внесен платеж на сумму 149283,00 руб.

Сумма задолженности за 2022 год была уменьшена на 18792,42 руб. Актуальная сумма задолженности составляет 50704,58 руб. (69497 – 18792,42).

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год на указанную сумму налоговым органом начислена пеня за период с 18.07.2023 по 13.11.2023 в общем размере 2384,8 рублей.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, сумма пени была уменьшена в результате частичной оплаты 13.07.2023 и составила 2258,07 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Скриншотом электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» подтверждается, что ФИО47 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика, ФИО48 22.07.2023 получено требование № ***, в котором указано на наличие задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 50704,58 руб., пени в размере 38,04 руб., установлен срок исполнения до 18.08.2023.

В связи с неуплатой налога и пени ФИО49, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

14.12.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО50 в пользу Управления ФНС России по Томской области задолженности в размере 52962,65, в том числе: по налогам – 50704,58 руб., пени – 2258,07 руб.

Судебный приказ № ***, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Томска от 14.12.2023 был отменен 15.01.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Административное исковое заявление, являющееся предметом рассмотрения по настоящему делу, направлено в Октябрьский районный суд г. Томска 12.07.2024, то есть в предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Таким образом, на момент подачи административного иска, по мнению налогового органа за ФИО51 числилась задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 50704,58 руб., пеня 2258,07 руб., которые и просят взыскать с налогоплательщика.

Свои требования УФНС по Томской области обосновывает тем, что за 2022 год адвокат ФИО52 уплатил налогов 149283 руб., из которых налоговым органом было принято решение о зачете в счет НДФЛ за 2022 год только части, так как имеется задолженность за иные периоды, в счет которых поступившие средства и были направлены.

Как следует из обоснования заявленных УФНС по Томской области требований, и представленного ответа на запрос суда (л.д.204 т.1) согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год от 30.04.2023, налогоплательщиком ФИО53 исчислен НДФЛ к уплате в сумме 69497 руб.

13.07.2023 налогоплательщиком был внесен платеж на сумму 149283 руб., данный платеж был распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса (далее – НК РФ), из которых пошло:

-18792,42 руб. - на погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год;

-8766 руб. - на погашение ОПС за 2022 год;

-1213 руб. - на погашение имущественного налога за 2021 год;

- 4586 руб.- на погашение ОМС за 2021 год;

-785,03 руб.- на погашение ОПС за 2021 год;

-606 руб.- на погашение имущественного налога за 2020 год;

-3301,39 руб.- на погашение ОПС за 2020 год;

-37481 руб. - на погашение НДФЛ за 2022 год;

- 8232 руб.- на погашение НДФЛ за 2022 год;

-34073 руб.- на погашение НДФЛ за 2022 год;

-19309,76 руб.- на погашение НДФЛ за 2020 год.

12.08.2024 года ФИО54 был внесен платеж на сумму 156000 руб., которым была зачтена задолженность по НДФЛ за 2022 год в полном объеме и частично задолженность по НДФЛ за 2023 год.

Как следует из материалов дела, решением Октябрьского районного суда г. Томска № *** от 20.08.2020 административные исковые требования ИФНС России по г. Томску к ФИО55 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ (по ст.227 НК РФ) в размере 448,57 руб., пени по НДФЛ (по ст.228 НК РФ) в размере 155,09, пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС в размере 325,36 руб., оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.103 т.1)

УФНС по Томской области от 26.10.2020 № 3548 решено признать недоимку по пени по решению № *** в размере 929,02 руб. безнадежной к взысканию и произвести их списание (л.д.214 т.1).

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 18.06.2021 года по административному делу № *** требования ИФНС по г. Томску к ФИО56, о взыскании задолженности по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 52,94 руб. удовлетворены (л.д.104-107 т.1).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 10.09.2021 года решение Октябрьского районного суда г. Томска от 18.06.2021 года отменено, принято новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований, как следует из определения, представленные ФИО57 платежные поручения от 28.12.2018 года № 43, от 27.12.2019 г № 23 и 28.12.2020 г № 34, свидетельствующие об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере содержали сведения о периоде, за который эти платежи произведены. Платежи вносились ФИО58 в счет уплаты страховых взносов за 2018, 2019 и 2020 годы, соответственно не могли быть списаны в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (л.д.108-111 т.1).

Решением Октябрьского районного суда г. Томска по административному делу № *** от 23.05.2022 года административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Томской области к ФИО59 о взыскании задолженности в размере 3283,17 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 2247,00 руб., штраф по НДФЛ за 2015 год в сумме 449,40 руб., пени по НДФЛ в сумме 586,77 руб. за период с 02.08.2016 по 19.07.2018 оставлены без удовлетворения в связи с пропуском установленного срока на обращение в суд (л.д.112-114 т.1).

Решением от 02.09.2022 года № 9162 признана безнадежной к взысканию недоимка и задолженность № *** от 23.05.2022 в сумме 3139,73 руб. (в том числе 2247,00-недоимка, пени 443,33 руб., штраф 449,40 руб.).

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 года по административному делу № *** административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО60 о взыскании задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 руб., пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 оставлены без удовлетворения, поскольку задолженность оплачена в полном объеме платежным поручением № 15 от 31.07.2020 с указанием назначения платежа «НДФЛ с налогов адвоката за 2019 год» (л.д.115-116 т.1).

Однако, как следует из решения налогового органа от 21.12.2022 года № *** безнадежной к взысканию признана только сумма пени в размере 847,92 руб. (л.д.215 т.1).

Из пояснений представителя административного ответчика по первоначальному иску следует, что на момент принятия решения по делу №*** имелась задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 847,92 руб., которая и была признана безнадежной и списана. Судом отказано в удовлетворении требований, в связи с признанием судом факта оплаты. Такой судебный акт, не является основанием для списания задолженности в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса.

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 07.02.2023 года по административному делу № *** удовлетворены требования УФНС России по Томской области к ФИО61 о взыскании задолженности в размере 10177,90 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 606,000 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,36 руб. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021; транспортный налог за 2020 в размере 875 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 10.12.2021 в размере 1,97 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 3840 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 9,10 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022; страховые взносы на ОПС за 2020 г в сумме 4086,42 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 10,49 руб. за период с 02.07.2021 по 08.09.2021 года (л.д.117-119 т.1).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 28.07.2023 года принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от административного иска к ФИО62 о взыскании 9430 рублей 34 копейки, из которых: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 606 рублей, пеня по налогу в сумме 1 рубль 36 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года; транспортный налог за 2020 год в размере 875 рублей, пеня по налогу в размере 1 рубль 97 копеек за период со 2 декабря 2021 года по 10 декабря 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3840 рублей, пеня в размере 9 рублей 10 копеек за период с 11 января 2022 года по 17 января 2022 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4086 рублей 42 копейки, пеня в размере 10 рублей 49 копеек за период со 2 июля 2021 года по 15 июля 2021 года; решение Октябрьского районного суда г. Томска от 7 февраля 2023 года в указанной части отменено, производство по административному делу прекращено; решение Октябрьского районного суда г. Томска от 7 февраля 2023 года в части взыскания пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 8 сентября 2021 года отменено, принято новое решение об отказе в удовлетворении этого требования (л.д.120-122 т.1).

Административным ответчиком по первоначальным искам, административным истцом по встречному иску ФИО63 представлялись налоговые декларации, выписки по счету ПАО «Сбербанк» адвокатского кабинета ФИО64 по платежам за 2020 год и платежные поручения об уплате НДФЛ.

Так, согласно представленной налоговой декларации за 2020 год, общая сумма уплаты НДФЛ адвоката ФИО65 за 2020 год составляла 92123 руб.

Из выписки по счету ПАО «Сбербанк» адвокатского кабинета ФИО66 следует, что была произведена уплата НДФЛ за 2020 год в полном объеме 3 платежами с указанием наименования платежа и налогового периода:

- платежное поручение № 282 от 06.04.2021 в сумме 80000 рублей с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается»;

- платежное поручение № 319 от 15.07.2021 в сумме 8000 рублей с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается»;

- платежное поручение № 336 от 06.08.2021 в сумме 4123 рублей с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается».

Согласно представленной налоговой декларации за 2021, общая сумма уплаты НДФЛ адвоката Питкевича С.В. за 2021 составляла 118476 руб.

Уплата НДФЛ произведена по платежному поручению № 21 от 19.07.2022 в сумме 118476 рублей с назначением платежа «оплата налога с доходов за 2021 год НДС не облагается». В платежном поручении также указан налоговый период (ГД.00.2021).

Согласно представленной налоговой декларации за 2022, общая сумма уплаты НДФЛ адвоката ФИО67 за 2022 составляла 149283 рублей.

Уплата НДФЛ произведена по платежному поручению № 46 от 13.07.2023 в сумме 149283 рублей с назначением платежа «НДФЛ за 2022 год с доходов от адвокатской деятельности». В платежном поручении также указан налоговый период (ГД.00.2022).

Таким образом, все платежи по НДФЛ за 2020-2022 годы произведены в полном размере, следовательно административные исковые требования УФНС по Томской области о взыскании с ФИО68 задолженности в размере 52962,65 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 года в сумме 50704,58 руб., пени по НДФЛ в сумме 2258,07 руб. за период с 18.07.2023 по 08.11.2023 удовлетворению не подлежат.

Рассматривая встречное административное исковое заявление ФИО69 (с учетом уточнений) о признании задолженности по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 21469 руб. за 2019 год безнадежной ко взысканию, возможность принудительного взыскания которой утрачена, обязании УФНС по Томской области возвратить и отразить на Едином налоговом счете ФИО70 возврат 21 469 рублей, излишне удержанного (взысканного) налога на доходы физических лиц за 2019 год платежами 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., и 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб., произвести перерасчет пеней, незаконно начисленных по уплате НДФЛ за 2019 на сумму 21469 руб. с 01.08.2020 по 13.07.2023, отразив изменения на Едином налоговом счете ФИО71, суд приходит к следующему.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из пункта 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ следует, что названный Порядок применяется в отношении задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 4 приложения № 2 к приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ установлен перечень документов, которые необходимо представить в случае наличия основания, предусмотренного пунктом 1 Порядка, среди прочего поименована копия судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 года по административному делу № *** административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО72 о взыскании задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 руб., пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 оставлены без удовлетворения.

Как следует из решения Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 года МИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО73 о взыскании задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 руб., пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 года. Решением суда установлено, что являясь налоговым агентом ФИО74 предоставил налоговому органу декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) за 2019 год от 14.05.2020 года с указанием суммы дохода, полученного от адвокатской деятельности в размере 701000 рублей, суммы профессионального налогового вычеты в размере 492366,07, исчислен НДФЛ к уплате в размере 27122 руб.

Как следовало из административного искового заявления на 20.03.2021 года аванс составлял 35848 руб., из которых было оплачено 1587 руб. (06.04.2021), 8000 руб. (15.07.2021), 4123 руб. (06.08.2021), в связи с чем сумма недоимки составила 21916 руб., которая, как было указано административным истцом, налогоплательщиком не оплачена. В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, на указанную сумму налоговым органом начислена пеня за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 в общем размере 400,92 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требований МИФНС России № 7 по Томской области с соблюдением установленного срока обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 22.12.2021 года и отменен 07.02.2022 года был отменен по заявлению должника ФИО75

Административное исковое заявление по вышеуказанным требованиям было подано в Октябрьский районный суд г. Томска с соблюдением установленного абз.2 пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока. Вместе с тем, адвокатом ФИО76 оплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в полном объеме 27122,00 руб., что подтверждается платежным поручением № 15 от 31.07.2020 года с указанием назначения платежа «НДФЛ с налога адвоката за 2019 год».

Рассматривая дело, суд признал факт уплаты налога своевременно (платежным поручением в 2020 году с указанием налогового периода) и в полном размере, однако УФНС повторно взыскало налог при внесении платежей по иным налогам, в том числе НДФЛ за иной налоговый период.

Как следует из ответа МИФНС России по Сибирскому федеральному округу на жалобу ФИО77 от 13.12.2023 года (л.д.42-46) по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО78 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 45507,21 руб., в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 год-2975,00, руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год-1819,00 руб., НДФЛ за 2020-2021 год -21916,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год-4086,42 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года-4586,00 руб., пени 10124,79 руб.

В период с 26.04.2023 по 13.07.2023 ФИО79 уплачен ЕНП в размере 154864,24 руб., который в порядке п.8 ст.45 Налогового кодекса определен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 год в размере 2975,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. -1819,00 руб., НДФЛ за 2020-2021 год-2196,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021-2022 год-13352,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 год-4086,42 руб., а также НДФЛ за 2022 год-98578,42 руб., в связи с чем сумма НДФЛ за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет ФИО80 составила 50704,48 (149283,00-98578,42 руб.)

Также в ходе рассмотрения жалобы установлено, что решениями Управления от 26.10.2020 № 3548, от 02.09.2022 № 9162, от 21.12.2022 №7762 (приняты на основании судебных актов Октябрьского районного суда г. Томска), задолженность в размере 31172,05 руб. в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) признана безнадежной к взысканию и не учтена в совокупной обязанности налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023.

Как следует из материалов дела, решением Октябрьского районного суда г. Томска № *** от 20.08.2020 административные исковые требования ИФНС России по г. Томску к ФИО81 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ (по ст.227 НК РФ) в размере 448,57 руб., пени по НДФЛ (по ст.228 НК РФ) в размере 155,09, пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС в размере 325,36 руб., оставлены без удовлетворения в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.103 т.1)

УФНС по Томской области от 26.10.2020 № 3548 решено признать недоимку по пени по решению № *** в размере 929,02 руб. безнадежной к взысканию и произвести их списание (л.д.214 т.1).

Как следует из решения Октябрьского районного суда г. Томска по административному делу № *** от 23.05.2022 года административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Томской области к ФИО83 о взыскании задолженности в размере 3283,17 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 2247,00 руб., штраф по НДФЛ за 2015 год в сумме 449,40 руб., пени по НДФЛ в сумме 586,77 руб. за период с 02.08.2016 по 19.07.2018 оставлены без удовлетворения в связи с пропуском установленного срока на обращение в суд (л.д.112-114 т.1).

Решением от 02.09.2022 года № 9162 признана безнадежной к взысканию недоимка и задолженность № *** от 23.05.2022 в сумме 3139,73 руб. (в том числе 2247,00-недоимка, пени 443,33 руб., штраф 449,40 руб.).

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 года по административному делу № *** административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО84 о взыскании задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 руб., пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 оставлены без удовлетворения, поскольку задолженность оплачена в полном объеме платежным поручением № 15 от 31.07.2020 с указанием назначения платежа «НДФЛ с налогов адвоката за 2019 год» (л.д.115-116 т.1).

Как следует из решения налогового органа от 21.12.2022 года № 7762 по решению суда № *** года от 27.09.2022 признана безнадежной к взысканию сумма пени в размере 847,92 руб. (л.д.215 т.1).

Так согласно представленной декларации за 2020, общая сумма уплаты НДФЛ адвоката ФИО86 за 2020 составляла 92123 руб. (л.д.136-140 т.1).

Из выписки по счету ПАО «Сбербанк» адвокатского кабинета ФИО87 следует, что была произведена уплата НДФЛ за 2020 год в полном объеме 3 платежами с указанием наименования платежа и налогового периода:

-платежное поручение № 282 от 06.04.2021 в сумме 80000 руб. с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается»;

-платежное поручение № 319 от 15.07.2021 в сумме 8000 руб. с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается»;

-платежное поручение № 336 от 06.08.2021 в сумме 4123 руб. с назначением платежа «НДФЛ с доходов адвоката за 1,2,3,4 квартал 2020. НДС не облагается».

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 года по административному делу № *** административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Томской области к ФИО88 о взыскании задолженности в размере 22316,92 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 21916 руб., пени по НДФЛ в сумме 400,92 руб. за период с 15.07.2021 по 03.10.2021 оставлены без удовлетворения. Согласно решению суда, Адвокатом ФИО89 оплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в полном объеме 27122,00 руб., что подтверждается платежным поручением № 15 от 31.07.2020 года с указанием назначения платежа «НДФЛ с налога адвоката за 2019 год».

Как следует из решения налогового органа от 21.12.2022 года № 7762 по решению суда № *** года от 27.09.2022 признана безнадежной к взысканию сумма пени в размере 847,92 руб. (л.д.215 т.1).

Согласно сведениям УФНС от 21.08.2025 задолженность по НДФЛ за 2019 в размере 21916 руб. погашена платежами только 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@.

То есть необходимым условием для вынесения налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной, является наличие судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Учитывая, что административным ответчиком по первоначальному административному иску ФИО90 были уплачены ранее, как установлено Решением Октябрьского районного суда г. Томска от 27.09.2022 года, задолженность по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 21 469 руб. за 2019 год платежным поручением № 15 от 31.07.2020 года с указанием назначения платежа «НДФЛ с налога адвоката за 2019 год», однако, несмотря на вступившее в законную силу решение суда, из представленных налоговым органом сведений следует, что с ФИО92 произведено повторное удержание задолженности по НДФЛ за 2019 платежами 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб., которые в данном случае являются безнадежными ко взысканию, возможность принудительного взыскания которой утрачена, и требования ФИО91 в данной части подлежат удовлетворению.

Порядок зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, предусмотрен статьями 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 78, ч. 1 ст. 79 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Из норм статьи 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: 1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; 2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета; 3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы; 4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления; 5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета, в частности на основании решения суда.

Таким образом, суд полагает, что также подлежат удовлетворению требования ФИО93 обязании УФНС по Томской области возвратить и отразить на Едином налоговом счете ФИО94 возврат 21 469 рублей, излишне удержанного (взысканного) налога на доходы физических лиц за 2019 год платежами 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., и 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб., произвести перерасчет пеней, незаконно начисленных по уплате НДФЛ за 2019 на сумму 21469 руб. с 01.08.2020 по 13.07.2023, отразив изменения на Едином налоговом счете ФИО95

Кроме того, УФНС по Томской области были заявлены административные исковые требования к ФИО96 о взыскании задолженности размере 15144,20 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1334,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размере 9118,98 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 2591,22 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчётный период с 09.11.2023 по 05.02.2024.

21.08.2025 от представителя административного истца УФНС по Томской области поступил отказ от иска в части взыскания суммы пеней, установленных НК РФ по административному исковому заявлению от 10.02.2025 в размере 2591,22 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 09.11.2023 по 05.02.2024 года.

Определением суда производство по делу № *** в указанной части прекращено.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО97 задолженности в сумме 12552,92 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1334,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размере 9118,98 руб. суд приходит к следующему.

Согласно статьям 399, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьями 405, 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

На основании п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзац 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО98 с 28.10.2010 является собственником объекта:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: ***, площадь: 88,7, следовательно, он является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО99 с 29.07.2020 является собственником транспортного средства: марка/модель <данные изъяты> государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2019, следовательно он является плательщиком транспортного налога.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 30000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО100 является адвокатом, однако, страховые взносы за 2023 не уплачены не были.

В связи с тем, что срок исполнения требования № *** истек, соответственно, УФНС по Томской области 27.05.2025 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Питкевича ФИО101 задолженности о взыскании налога.

03.06.2024 мировым судьей судебного участка 3 Октябрьского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО102 задолженности по налогам и пени (***), который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, был отменен определением мирового судьи от 08.08.2024.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 10.02.2025, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На основании исследованных доказательств по делу суд приходит к выводу, что ФИО103 своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате по налогу на имущество за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, страховых взносов за 2023 год и пени за период с 09.01.2023 по 05.02.2024.

Обязанность по уплате налогов, пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО104 задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, страховых взносов и пени в общем размере 12552,98 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1334,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размере 9118,98 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО105 о взыскании задолженности в размере 52962,65 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 года в сумме 50704,58 руб., пени по НДФЛ в сумме 2258,07 руб. за период с 18.07.2023 по 13.11.2023 – отказать.

Административные исковые требования ФИО106 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании задолженность по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 21469 руб. за 2019 год безнадежной ко взысканию, возможность принудительного взыскания которой утрачена – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО107, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН ***, по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 21469 руб. за 2019 год безнадежной ко взысканию.

Обязать УФНС по Томской области возвратить и отразить на Едином налоговом счете ФИО108 возврат 21 469 рублей, излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2019 год платежами 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., и 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб. Обязать УФНС по Томской области произвести перерасчет пеней, незаконно начисленных по уплате НДФЛ за 2019 на сумму 21469 руб. с 01.08.2020 по 13.07.2023, отразив изменения на Едином налоговом счете ФИО109

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО110 о взыскании задолженности в размере 12552,98 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1334,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размере 9118,98 руб.,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО111, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Томской области задолженность задолженности в размере 12552,98 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: налог в сумме 2100,00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1334,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размере 9118,98 руб.

Взыскать с ФИО112, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>, ИНН ***, в доход бюджета муниципального образования город Братска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 03 октября 2025 года

Судья С.Г. Жидкова