Решение № 2А-83/2024 2А-83/2024~М-585/2023 М-585/2023 от 12 марта 2024 г. по делу № 2А-83/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

с.Оса 13 марта 2024 года

Осинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Силяво Ж.Р., при секретаре Таранюк М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-83/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав следующее.

ФИО1, ИНН: №...., состоит на налоговом учёте в МИФНС России № 16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, налогоплательщиком в 2021 году получено в порядке наследования или по договору дарения недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес обезличен>.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НКРФ.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественных прав.

Согласно п.18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Облагаемым доходом в этом случае выступает экономическая выгода по приобретению соответствующего имущества, определяемая исходя из рыночной стоимости. Физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложении. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены данные о кадастровой стоимости.

Следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанного объекта соответствует величине кадастровой стоимости объекта. Так, в ходе камеральной налоговой проверки, установлено, что кадастровая стоимость имущества составляет 1 780 804.54 рублей.

Таким образом, у физического лица при получении в дар недвижимого имущества от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, существует обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости квартиры, полученной в дар. Налоговым органом автоматизированным методом произведен Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества и продажи (квартира, жилой дом, земельный участок, либо долей в указанном имуществе) за 2021 год.

Таким образом, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет составляет 231 505 рублей (1 780 804.54 *13%).

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках статьи 88 НК РФ, установлено, что налогоплательщик не исполнил(а) свою обязанность по своевременному Представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил(а) виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Также ФИО1 имеет(ла) в собственности земельный участок с кадастровым номером №.....

В соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 15377002 от 01.09.2022 об уплате земельного налога, в котором указан расчет начисленных сумм налога, подлежащего уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23493 рублей 87 копеек, который подтверждается «Расчетом пени».

По состоянию на 25.05.2023 (дата выставления Требования № 384901553) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 255901,27 рублей, в том числе, налог - 232157,40 рублей, пени -23493,87 рублей, штраф 250 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 652,40 рублей за 2021 год;

Налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 231 505 рублей;

Штрафные санкции в размере 250 рублей;

Пени в размере 23493 рублей 87 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 08.09.2023 по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-2830/2023 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в размере 255901,27 руб. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 29.09.2023 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН: №...., задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 255901 рублей 27 копеек, в том числе: земельный налог в размере 652,40 рублей за 2021 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 231505 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (ст.119 НК РФ) - 125 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафные санкции по ст.122 НК РФ) - 125 рублей; пени в размере 23493,87 рублей.

Определением Осинского районного суда Иркутской области от 13.03.2024 производство по административному делу в части взыскания задолженности по обязательным платежам в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 231505 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (ст.119 НК РФ) - 125 рублей, задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафные санкции по ст.122 НК РФ) - 125 рублей, задолженности по пени в размере 23493.87 рублей прекращено в связи отказом истца от иска в указанной части.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил взыскать с ФИО1 задолженность за 2021 год по земельному налогу в размере 652,40 рублей.

Административный ответчик ФИО1 также была извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явилась, направила заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, заслушав административного ответчика, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела, представленные по рассмотрению иска, и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №...., расположенный по адресу: <адрес обезличен>.

Согласно налоговому уведомлению № 15377002 от 01.09.2022, ФИО1 был начислен земельный налог в размере 652,40 рублей за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. Согласно списку заказных писем № 167, указанное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 16.09.2022 (л.д.15).

Согласно требованию № 384901553 об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 25.05.2023 ФИО1 предложено в срок до 20.07.2023 оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 231505,00 рублей, штраф за неуплату налога на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 125,00 рублей, по земельному налогу в сумме 652,40 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 125,00 рублей, пени в размере 18 498,65 рублей (л.д.14). Согласно списку заказных писем № 304, указанное требование направлено ФИО1 25.05.2023 (л.д.7-8).

Определением мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области от 29.09.2023 отменен судебный приказ от 08.09.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, неналоговых штрафов и денежных взысканий, пени (л.д.6).

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

Из представленных доказательств судом достоверно установлено, что ответчик ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты, состоит в налоговом органе на налоговом учете и должна нести обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены определенные условия: наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам (при соблюдении требований п.2 ст.48 НК РФ); требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, судом в результате исследования представленных доказательств установлено, что общая сумма налога, пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 10000 рублей. Требование № 384901553 об уплате налога, сбора, пени, процентов с общей задолженностью по состоянию на 25 мая 2023 года было направлено в адрес ФИО1 в котором был установлен срок для его исполнения до 20.07.2023. Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, инспекция в пределах предусмотренных налоговым законодательством сроков обратилась к мировому судье о принудительном взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ № 2а-2830/2023 от 08.09.2023 был отменен мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области определением от 29.09.2023, в связи с чем, инспекция 26.12.2023 направила в суд исковое заявление о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, установленные сроки для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, при наличии задолженности, в данном случае инспекцией соблюдены.

Наличие у ФИО1 объектов налогообложения подтверждено административным истцом путем представления сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, выписками из ЕГРН.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Инспекция располагала достоверными сведениями, представленными в установленном порядке регистрирующими органами, о наличии у ФИО1 в 2021 году объектов, подлежащих налогообложению, в связи с чем, были исчислены налоги, подлежащие уплате.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, однако административным ответчиком ФИО1 не представлены возражения и доказательства по существу заявленных требований, как и доказательства исполнения обязанности по уплате земельного налога, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по земельному налогу. Таким образом, заявленные инспекцией исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу необходимо удовлетворить.

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, необходимо в соответствии с требованиями ст.111 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден согласно п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) задолженность по земельному налогу в размере 652 (шестьсот пятьдесят два) рубля 40 копеек за 2021 год, с зачислением на следующие реквизиты: Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула; БИК территориального органа Федерального казначейства: 017003983; Единый казначейский счет: 40102810445370000059; получатель - Казначейство России (ФНС России); расчетный счет – <***>; ИНН <***>; КПП 770801001; КБК18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья Осинского районного суда Ж.Р. Силяво