Решение № 2А-28/2025 2А-28/2025(2А-504/2024;)~М-451/2024 2А-504/2024 М-451/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-28/2025

Дело №2а-28/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года пгт. Апастово

Апастовский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Л.Ф. Гафиатуллиной,

при секретаре судебного заседания М.Р. Хузягалиевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании единого социального налога и пени,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогу в обосновании указав, что Налогоплательщик ФИО1, ИНН <***>, дата и место рождения ДД.ММ.ГГГГ РОССИЯ, Татарстан Респ., г Буинск (далее - Ответчик, Должник), в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Апастовскому судебному району вынесен судебный приказ по делу №а-192/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 17211 рублей 49 копеек. 09.10.2024 мировым судьей судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность не погашена. С ДД.ММ.ГГГГ внедрена новая система учета налоговых обязанностей и платежей - единый налоговый счет, который ведется в отношении каждого налогоплательщика, имеющего в соответствии с Налоговым кодексом обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов. По каждому плательщику на начало 2023 года на его едином налоговом счете сформировано сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В случае, если у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом формируется требование об уплате, которое действует до момента, когда сальдо ЕНС не станет положительным либо равным 0. С даты формирования требования об уплате на сумму отрицательного сальдо ЕНС все требования об уплате, сформированные до ДД.ММ.ГГГГ, признаются неактуальными, дальнейшие меры взыскания формируются на основании срока уплаты по новому требованию. При этом при принятии мер взыскания, предусмотренных ст. 47, 48 НК РФ, исключаются суммы задолженности, в отношении которых до ДД.ММ.ГГГГ уже такие меры применены. Иными словами, принятые до ДД.ММ.ГГГГ меры взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ в отношении непогашенной задолженности перенесены в новую систему учета ЕНС и в отличие от требований об уплате актуальность свою не теряют. После наступления срока уплаты по требованию согласно ст.46 НК РФ в отношении каждого плательщика формируется решение о взыскании денежных средств на сумму актуального на момент формирования отрицательного сальдо. Указанный документ, также как и требование об уплате, «привязан» к текущему отрицательному сальдо и действует до момента, когда сальдо станет положительным либо равным 0. После формирования решения о взыскании в отношении задолженности, к которой ранее не применялись меры взыскания, предусмотренные ст.48, 47 НК РФ, формируется поручение на списание денежных средств в банк (ст. 46 НК РФ, для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в части задолженности по налогам от предпринимательской деятельности и по пеням), заявление о вынесении судебного приказа (ст.48 НК РФ, для налоговой задолженности физических лиц).У ответчика имеется обязанность по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС (задолженность) в размере 15996 рублей 45 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ с учетом п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17197 рублей 64 копейки. Срок уплаты по требованию установлен не позднее «28.12.2023».

В указанное требование вошла следующая задолженность:

КРСБ: Наименование налога

Текущийостатокзадолженности

Отчетныйпериодоперации

Датаоперации(срокуплаты)

Суммаоперации

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации

5661

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5661

Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации

10319.42

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10319.42

пеня

1217.22

Меры взыскания в отношении задолженности до ДД.ММ.ГГГГ не применялись.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1231 рубль 07 копеек:

дата начала расчета пени

дата окончаниярасчета пени

количестводней

Сумманедоимки

СтавкаЦБ

пеня за 1день

сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

33

15980.42

15

7.9902

259.46

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

114

15980.42

16

8.5229

971.61

всего

1231.07

На основании изложенного, ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника сформировано заявление о вынесении судебного приказа на сумму 17211 рублей 49 копеек, в т.ч.: Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации за прочие налоговые периоды (недоимка, пени, штрафы) за 2005- 2006 в размере 15980 рублей 42 копейки. Сумма пеней рассчитывается на дату заявления за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по формуле: сумма недоимки х 1/300 действующей ключевой ставки Банка России х количество календарных дней просрочки. Указанная задолженность по состоянию на дату формирования заявления не погашена, в связи с чем истец просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность в размере 17211 рублей 49 копеек, в том числе: единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации за прочие налоговые периоды (недоимка, пени, штрафы) за 2005-2006 годы в размере 15980 рублей 42 копейки; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1231 рубль 07 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, в своем заявлении просят рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, пояснив, что она имеет ИНН №, никаких задолженностей по налогам у нее не имеется. Ранее она была ИП, однако в 2002 году снята с регистрационного учета в качестве ИП, на момент снятия с регистрационного учета у нее никаких долгов не было, она все оплатила, иначе бы ее не сняли с регистрационного учета.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, 1. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> РТ, имеет ИНН №.

Согласно справке МИФНС № по РТ №, подписанной электронной подписью руководителя данного органа от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 задолженностей по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не имеет.

Как видно из материалов дела, ранее ФИО1 (добрачная фамилия ФИО2) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась ИП. Однако сведений о том, что ФИО1 имела ИНН № истцом суду не представлено, также данная информация отсутствует в свободном доступе сети «Интернет».

Согласно представленным материалам, административному ответчику с указанием ИНН № налоговым органом направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность на сумму 17 197 рублей 64 копейки, а именно единый социальный налог, зачисленный в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ – 15980,42 рубля, пени в размере 1 217 рублей 22 копейки.

Ответчик отрицала, что получала данное требование, пояснив, что получила лишь решение о взыскании задолженности № в марте 2024 года. Также в материалах дела отсутствуют доказательства отправления данного требования ответчику.

Согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № по РТ, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, решила взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности в размере 17 211 рублей 49 копеек.

В своем иске истец просит взыскать с ответчика единый социальны налог за налоговые периоды 2005-2006 года, однако на запросы суда не предоставляет достоверных доказательств о наличии у ответчика данной задолженности за указанный период. Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать в иске к ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого социального налога и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Апастовский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Л.Ф. Гафиатуллина