Решение № 2А-606/2024 2А-606/2024~М-543/2024 М-543/2024 от 28 августа 2024 г. по делу № 2А-606/2024

Дело ...а-606/2024

62RS0...-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«29» августа 2024 года, Луховицкий районный суд ... в составе: председательствующего судьи Зуйкиной И.М., при секретаре судебного заседания ...4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России ... по ... к ...3 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ...3, в котором просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ...3 задолженности по пени за период с ... по ... в сумме 10 193,64 руб.

Исковые требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... (далее по тексту - Инспекция) с ... состоит в качестве налогоплательщика ...3, в связи с изменением места жительства который в соответствии ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ранее ...3 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... по месту жительства ..., д. Харланиха-2, ... (с ... по ...).

Также ...3 состоял на учете в ИФНС России ... по ... по месту жительства: ..., ш. Ярославское, ... (с ... по ...).

До ... ...3 состоял на учете в ИФНС России по ... по месту жительства ....

...3 являлся и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

За ...3 зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

жилой дом, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

баня, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ....

По налогу на имущество физических лиц ...3 предоставлена льгота, налог на имущество физических лиц не уплачивается.

Также ...3 принадлежат на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельные участки:

земельный участок, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

земельный участок, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

земельный участок, по адресу: ..., д. Ивановка, ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ....

...3 предоставлена льгота по земельному участку, расположенному по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ..., земельный налог по данному земельному участку не уплачивается.

В отношении земельного участка по адресу: ..., д. Ивановка, ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ..., ...3 предоставлена налоговая льгота на основании пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ в виде необлагаемой части кадастровой стоимости, соответствующей 600 кв. м.

Согласно ст. 357 НК РФ ...3 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находились и находятся транспортные средства:

автомобиль грузовой государственный регистрационный знак: ..., модель: ДОДЖ RAM, VIN: ..., дата регистрации права собственности .....

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., модель: ...2, VIN: ..., дата регистрации права собственности ..., дата снятия с учета ....

Поэтому, ...3 является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Пени рассчитаны за период с ... по ..., 57 дней просрочки, на совокупную обязанность в размере - 438 122,25 руб., которая образовалась следующим образом:

2015 год - транспортный налог - 75 000 руб. (уменьшен ...), земельный налог - 13 427,00 руб.

2016 год - транспортный налог - 225 000 руб. (150 000 руб. - за 2015 год с учетом коэффициента 2; 75 000 руб. - за 2016 год), земельный налог - 7 387 руб.

2017 год - транспортный налог - 75 000 руб., земельный налог - 5 387,00 руб.

2018 год - транспортный налог - 35 892 руб., земельный налог - 5 387 руб.

2019 год - транспортный налог - 23 258 руб.. земельный налог - 4 288 руб.

Расчет пени представлен Инспекцией в виде таблицы (л.д. 95).

Кроме того, Инспекцией ...3 произведены начисления за 2022 год (по сроку уплаты ...); транспортный налог - 23 258 руб., земельный налог - 6 293 руб., а также предстоящие начисления за 2023 год (по сроку уплаты ...); транспортный налог - 34 085 руб., земельный налог - 6 923 руб.

В связи с изменением места жительства ...3 из Межрайонной ИФНС России ... по ... были переданы карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу по ОКТМО 45365000 (муниципальный округ Ярославский ...) с задолженностью по налогу - 365 900 руб., с задолженностью по пени - 57 320,87 руб. С учетом начисления транспортного налога за 2018 г. по сроку уплаты ... в сумме 35 892 руб., а также с учетом принятых решений о зачете на сумму 2 403,75 руб., сумма задолженности по состоянию на ... составляла по налогу - 399 388,25 руб. (365 900,00 + 35 892,00 - 2 403,75), по пени - 138 198,78 руб.

Согласно карточки расчетов с бюджетом по транспортному налогу по ОКТМО 46747000 (городской округ Луховицы) задолженность на ... составляла по налогу - 179 796 руб., задолженностью по пени - 91 816,33 руб. С учетом начислений транспортного налога, а также с учетом уплат и принятых решений о зачете, сумма задолженности по состоянию на ... составляла по налогу - 33 012 руб., по пени - 8 816,59 руб. Кроме того, ... принято решение о списании задолженности по пени в размере 24 321,29 руб.

Согласно карточки расчетов с бюджетом по земельному налогу по ОКТМО 46747000 (городской округ Луховицы) по состоянию на ... переплата по налогу составляла + 11 563,80 руб., задолженность по пени составляла - 218,33 руб. С учетом начислений земельного налога, а также с учетом уплат и принятых решений о зачете, сумма задолженности по состоянию на ... составляла по налогу - 533 руб., по пени - 4 руб. Кроме того, ... принято решение о списании задолженности по пене в размере 218,33 руб. ... уменьшен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты ... в размере 75 000 руб.

Согласно карточки расчетов с бюджетом по земельному налогу по ОКТМО 46709000 (...) по состоянию на ... задолженность по налогу составляла - 3 653,58 руб., задолженность по пени составляла - 51,24 руб. Задолженность по налогу и пени образовалась в связи с принятием недоимки по налогу и пени из другой КРСБ.

С учетом начислений и уменьшений земельного налога, а также с учетом уплат и принятых решений о зачете, сумма задолженности по состоянию на ... составляла по налогу - 5 189 руб., по пени - 4 035,69 руб.

Кроме того, Инспекцией ... принято решение о списании задолженности по налогу в размере 3 653,58 руб., по пене в размере 259,70 руб., 23.12,2019 принято решение о списании задолженности по налогу в размере 1 085,38 руб.

Как указал представитель истца, в адрес ...3 через личный кабинет были направлены налоговые уведомления ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от .... ... от .... ... от ..., ... от ..., ... от ... с указанием сроков уплаты.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в отношении ...3 выставлено требование об уплате налога ... по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Также, налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в отношении ...3 выставлено требование об уплате налога ... по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в отношении ...3 выставлено требование об уплате налогов ... по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

В установленный срок налог и пени ответчиком оплачены не были.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, Инспекцией мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ...3 о взыскании указанной задолженности. ... был вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с чем, состоялось обращение в суд с заявленными требованиями.

Административный ответчик ...3 и его представитель по ордеру адвокат ...5 (л.д. 71), полагают заявленные требования необоснованными, просили отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд.

Административный ответчик ...3 пояснил, что личный кабинет он в Инспекции не открывал, уведомления и требования он не получал, обязанность по оплате налогов исполнял в полном объеме.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно части 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ...3 является и являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что за ...3 зарегистрировано право собственности на имущество:

жилой дом, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

баня, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ... (л.д. 43 оборот).

По налогу на имущество физических лиц ...3 предоставлена льгота, налог на имущество физических лиц не уплачивается (л.д. 90).

Также ...3 принадлежат на праве собственности земельные участки:

...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

..., д. Ивановка, ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ... (л.д. 43).

...3 предоставлена льгота по земельному участку, расположенному по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ..., земельный налог по данному земельному участку не уплачивается (л.д. 90).

В отношении земельного участка по адресу: ..., д. Ивановка, ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ..., ...3 предоставлена налоговая льгота на основании пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ в виде необлагаемой части кадастровой стоимости, соответствующей 600 кв. м (л.д. 90).

Инспекцией сформированы налоговые уведомления:

... от ... по оплате налогов за 2022 г.: транспортного налога на сумму 23 258 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 5 707 руб. и 586 руб. (л.д. 108-109);

... от ... по оплате налогов за 2021 г.: транспортного налога на сумму 23 258 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 5 189 руб. и 533 руб. (л.д. 110-111);

... от ... по оплате налогов за 2020 г.: транспортного налога на сумму 23 258 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 1 066 руб. и 4 717 руб. (л.д. 112-113);

... от ... по оплате налогов за 2019 г.: транспортного налога на сумму 23 258 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 4 288 руб. и 533 руб. (л.д. 114-115);

... от ... по оплате налогов за 2018 г.: транспортного налога на сумму 35 892 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 5 387 руб. и 575 руб. (л.д. 116-116а);

... от ... по оплате налогов за 2017 г.: транспортного налога на сумму 75 000 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 5 387 руб. и 575 руб. (л.д. 117-118);

... от ... по оплате налогов за 2016 г.: транспортного налога на сумму 225 000 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 7 387 руб. и 575 руб. (л.д. 119-120);

... от ... по оплате налогов за 2015 г.: транспортного налога на сумму 75 000 руб., земельного налога по 2 участкам в суммах 13 427 руб. и 575 руб. (л.д. 121-122), с указанием сроков уплаты.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в отношении ...3 сформированы требования об уплате налогов:

... по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному и транспортному налогам, пени не предъявлялись (л.д. 41);

... по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу, пени не предъявлялись (л.д. 40);

... по состоянию на ... со сроком уплаты до ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному и транспортному налогам, пени не предъявлялись (л.д. 38).

Из представленных налоговых уведомлений и требований судом установлено, что Инспекцией к оплате пени за период с ... по ... в сумме 10 193,64 руб.. не выставлялись и названых документах не указывались.

Исходя из сведений электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы, представленной в суд, вход в Личный кабинет ...3 осуществлен только .... Данное обстоятельство административным истцом не отрицалось. ...3 пояснил, что вход в Личный кабинет налогоплательщика им не осуществлялся, поэтому налоговые уведомления и требования, направленные через Личный кабинет, он не получал, поскольку доступа к личному кабинету он не имел.

Доказательств того, что ...3 обращался с заявлением об открытии указанного Личного кабинета суду не представлено, при том, что сам ...3 факт обращения за открытием Личного кабинета на сайте налогового органа отрицал.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, в рассматриваемом случае обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований с исчисленными к уплате суммами налога на имущество физических лиц за спорный период возлагается на налоговый орган.

Однако, факт пользования названным электронным ресурсом ...3, осуществление входа в Личный кабинет налогоплательщика, а также факт подключения ...3 к ресурсу, совершение им каких-либо действий в Личном кабинете, налоговым органом не доказан.

Достоверных и допустимых доказательств направления налогоплательщику уведомлений и требований либо выставления их в личном кабинете налогоплательщика в суд не представлено и по делу не установлено. Указание представителем Инспекции на выгрузку требований в личном кабинете ...3, отрицавшей открытие личного кабинета, таким доказательством не является (л.д. 39, 148-153).

Кроме того как следует из указанных налоговых уведомлений и требований сумма пени за период с ... по ... в сумме 10 193,64 руб. налогоплательщику Инспекцией не восставлялась.

Судом установлено, что административным ответчиком по чекам ордерам оплачены транспортный и земельный налоги, пени в суммах:

... - 3 268,63 руб. (л.д. 155), 5387 руб. (л.д. 165). 4 717 руб. по судебному приказу;

... – 54 770,41 руб. (л.д. 158) по судебному приказу ...а-136/2022 от ... (л.д. 156-157);

... – 35 892 руб. (л.д. 161) по судебному приказу ...а-136/2022 от ... (л.д. 156-157);

... – 175.88 руб. (л.д. 158) по судебному приказу ...а-218/2020 от ... (л.д. 159);

... – 23 258 руб. (л.д. 163), ... - 4 717 руб. по судебному приказу ...а-531/2022 от ... (л.д. 162).

Данных об отражения в Личном кабинете налогоплательщика ...3 задолженности по пени за период с ... по ... в сумме 10 193,64 руб., Инспекцией не представлено, как и не представлено данных открытие личного кабинета налогоплательщиком.

Произведенные ...3 уплаты, с соответствии с указанными в платежных документах реквизитами были зачтены в счет погашения имевшейся суммы задолженности и не оспаривались административным истцом.

Как указывает административный истец, пени рассчитаны за период с ... по ..., за 57 дней просрочки, на совокупную обязанность в размере 438 122,25 руб., которая образовалась исходя из задолженности по налогам и периодам:

2015 год - транспортный налог - 75 000,00 руб. (уменьшен ...), земельный налог - 13 427,00 руб.

2016 год - транспортный налог - 225 000,00 руб. (150 000,00 руб. - за 2015 год с учетом коэффициента 2; 75 000,00 руб. - за 2016 год), земельный налог - 7 387,00 руб.

2017 год- транспортный налог - 75 000,00 руб., земельный налог - 5 387,00 руб.

2018 год - транспортный налог - 35 892,00 руб., земельный налог - 5 387,00 руб.

2019 год - транспортный налог - 23 258,00 руб., земельный налог - 4 288,00 руб. Расчет пени представлен Инспекцией в виде таблицы (л.д. 95).

Таким образом, из письменных объяснений усматривается, что требования о взыскании пени заявлены по транспортному и земельному налогам по задолженности которая образовалась за период с 2015 по 2019 годы, тогда как из расчета пени следует, что в него включены пени за период с ... по ... (л.д. 95). В указанной части налоговым органом доказательств, свидетельствующих о принятии мер к взысканию указанной суммы задолженности за период с 2015 по 2019 годы по транспортному и земельному налогам с физических лиц направления налоговых уведомлений и требований, не представлены.

Равным образом, налоговым органом расчет обязательств административного ответчика как налогоплательщика с конкретизацией по налоговым периодам не представлен, как и доказательств соотношения сумм налогов за указанные периоды, к суммам, указанным в административном иске, а также их соотношение к заявленным периодам, для установления соблюдения налоговым органом процедуры взыскания налогов в судебном порядке, не представлено, в связи с чем проверить расчет административного истца по начислению пени на совокупную обязанность в размере 438 122,25 руб. не представляется возможным.

Разрешая ходатайство Инспекции о восстановлении срока на подачу административного искового заявления суд приходит к следующему.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Судом установлено, что такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют.

Судом было истребовано административное дело ...а-1947/2023 по заявлению налогового органа к ...3 о выдаче судебного приказа по взыскании задолженности по пени (л.д. 83, дело ...а-1947/2023 приложение к материалам дела).

Из представленного дела следует, у мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ..., в производстве находилось административное дело ...а-1947/2023, из которого следует, что ... Инспекция обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ...3 о взыскании с него недоимки по уплате пени – 10 193.64 руб. В этот же день был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ... был отменен по заявлению должника от ... (л.д. 23-25 дела ...а-1947/2023 приложение к материалам дела).

Таким образом, в суд за взысканием недоимки Инспекция должна была обратиться до ....

В обоснование ходатайства налоговым органом указывалось, что определение об отмене судебного приказа получено ими ... (л.д. 14 оборот). Между тем, исходя из отслеживания почтового отправления с идентификатором ... определение мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... об отмене судебного приказа получено инспекцией ... (л.д. 29 дела ...а-1947/2023 приложение к материалам дела).

В суд за взысканием задолженности по пени - 10 193.64 руб. Инспекция обратилась ..., обосновывая несвоевременное обращение высокой загруженностью работников налогового органа.

Указанные административным истцом причины пропуска срока, связанные с загруженностью работников налогового органа, не могут признаваться уважительными, поскольку Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на нее обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций, обладает полной информацией о задолженности налогоплательщиков.

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением иска в пределах установленного срока, не предпринималось.

Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. В связи с чем, оснований для удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по пени за период с ... по ... в сумме 10 193,64 руб. не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований к ...3 о взыскании задолженности по пени за период с ... по ... в сумме 10 193,64 руб., Межрайонной ИФНС России ... по ... отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный суд ... в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено «02» сентября 2024 года.

Судья

Луховицкого районного суда

... И.М. Зуйкина