Решение № 2А-623/2025 2А-623/2025~М-540/2025 М-540/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-623/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

43RS0026-01-2025-001375-67 Дело №2а-623/2025

г. Омутнинск, Кировская область 21 октября 2025 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Костина А.В.,

при секретаре Ситчихиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав в его основании, что по данным регистрирующих органов за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы транспортные средства: в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА ГАЗ-33021, государственный регистрационный знак ***, с ДАТА ИЗЪЯТА Ниссан Мурано, государственный регистрационный знак ***. В связи с этим ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Ей был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме *** руб. сроком уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога от ДАТА ИЗЪЯТА. Налог до настоящего времени не уплачен. Согласно сведениям из Управления Росреестра по АДРЕС ИЗЪЯТ, за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы объекты недвижимости, расположенные по адресам: АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью 185,40 кв.м. (с ДАТА ИЗЪЯТА); АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью 116,40 кв.м. (с ДАТА ИЗЪЯТА); АДРЕС ИЗЪЯТ58, площадью 62,80 кв.м. (в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА). В связи с этим административному ответчику начислен налог на имущество за 2023 год в сумме *** руб. сроком уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога от ДАТА ИЗЪЯТА. Налог до настоящего времени не уплачен. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки начислены пени в размере *** руб. за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА на отрицательное сальдо ЕНС. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства *** руб., в том числе: *** руб. – транспортный налог за *** руб. – налог на имущество за 2023 г., *** руб. – пени.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В связи с необходимостью представления административным истцом дополнительных объяснений в судебном заседании был объявлен перерыв.

Представитель административного истца ФИО2 в письменных объяснениях сообщила, что транспортный налог за 2023 год в размере *** руб. и *** руб. исчислен в отношении грузового автомобиля ГАЗ 33021. В связи с изменением ДАТА ИЗЪЯТА места жительства ФИО1, транспортный налог за 8 месяцев исчислен налоговым органом с кодом НО 2315, за 4 месяца – УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 360 и ст. 361 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории АДРЕС ИЗЪЯТ транспортный налог установлен АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО «О транспортном налоге в АДРЕС ИЗЪЯТ».

На территории АДРЕС ИЗЪЯТ транспортный налог установлен АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-КЗ «О транспортном налоге на территории АДРЕС ИЗЪЯТ».

Налоговым органом на принадлежащие ФИО1 объекты налогообложения: грузовой автомобиль ГАЗ-33021 государственный регистрационный знак ***, и объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, Чернохолуницкое с.п., АДРЕС ИЗЪЯТ, начислены: транспортный налог за 2023 год в сумме *** руб. и налог на имущество за 2023 год в сумме *** руб. сроком оплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА (л. 17-18).

Налоги административным ответчиком до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, т.е. общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.4 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от ДАТА ИЗЪЯТА *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА налоговый орган выставил ФИО1 требование *** об уплате задолженности, в том числе налога на имущество и транспортного налога со сроком добровольной уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА (л.д.7).

Решением УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДАТА ИЗЪЯТА *** с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере *** руб. (л.д.14). Решение направлено в адрес налогоплательщика ДАТА ИЗЪЯТА (л.д.8-13).

Решением Омутнинского районного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА по делу ***а-546/2024, вступившим в законную силу ДАТА ИЗЪЯТА, Управлению ФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ отказано в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере ***. и пени на налог на имущество за 2014-2015 годы.

Решением Омутнинского районного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА по делу ***а-593/2024, вступившим в законную силу ДАТА ИЗЪЯТА, Управлению ФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ отказано в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере *** руб., налогу на имущество за 2019 год в размере *** руб. и пени на налог на имущество и транспортный налог за 2019 год.

Решением Омутнинского районного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА по делу ***а-705/2024, вступившим в законную силу ДАТА ИЗЪЯТА, Управлению ФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ было отказано в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и в удовлетворении административных исков о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере *** руб., налогу на имущество за 2018 год в размере *** руб. и пени на налог на имущество и транспортный налог за 2018 год.

Решением Омутнинского районного суда АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА по делу ***а-781/2024, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Кировского областного суда от ДАТА ИЗЪЯТА, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере *** руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере *** руб., пени в размере *** руб.

Определением мирового судьи судебного участка №АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА отменен судебный приказ ***а-201/2025 от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 (л.д.6).

Согласно представленному истцом расчету, размер пеней за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА составил *** руб. (л. 56).

При этом начисление пеней производилось, в том числе, на суммы задолженности по налогам, во взыскании которых судом было отказано, и начисление прекращалось только после вступления решений суда в законную силу, в связи с чем признается судом недопустимым, поскольку, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 72, 75) пени по своей природе носят дополнительный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДАТА ИЗЪЯТА ***-О).

ДАТА ИЗЪЯТА представителем административного истца представлен расчет пени без учета сумм, во взыскании которых отказано, согласно которому размер пени за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА составил ***. Указанный расчет судом признается верным.

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает *** тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более *** тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила *** тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам и пени, материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен.

ФИО1 не исполнила требование налогового органа об уплате налогов и пени. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом не установлено.

При таких обстоятельствах с учетом уточненного расчета пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество в размере *** руб., транспортного налога в размере ***.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ ***, в том числе: налог на имущество за 2023 год в размере *** руб., транспортный налог за 2023 год в размере *** руб., пени в размере ***.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере *** рублей в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район АДРЕС ИЗЪЯТ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Кировский областной суд, через Омутнинский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.

Судья А.В. Костин

Мотивированное решение вынесено 23.10.2025