Решение № 2А-543/2026 2А-543/2026(2А-6811/2025;)~М-5201/2025 2А-6811/2025 М-5201/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-543/2026

Дело № 2а-543/2026 (2а-6811/2025;) УИД 53RS0022-01-2025-011157-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2026 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 45 140 руб. 22 коп., из которых: 1 089 руб. – налога на имущество физических лиц за 2023 год; 16 404 руб. 38 коп. – штраф за непредставление налоговой декларации; 27 646 руб. 84 коп. – пени.

В обоснование требований указано, что 15 июля 2024 года ФИО2 представила в налоговую декларацию в электронном виде по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, их которой следует, что ФИО2 в 2023 году продала квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, которая находилась у нее в собственности в период с 23 января 2019 года по 31 июля 2020 года за 7 085 999 руб., а также квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> которая находилась у нее в собственности в период с 26 октября 2021 года по 05 сентября 2023 года за 7 085 000 руб. В связи с непредставлением ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год Управлением была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и его доходах от продажи недвижимого имущества. Решением Управления от 10 октября 2024 года № 5525 ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган, ей назначен штраф в размере 16 404 руб. 38 коп. В 2023 году ФИО2 являлась собственником указанной выше квартиры и ей был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 089 руб. По состоянию на 28 августа 2024 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 437 450 руб., которое до настоящего времени не погашено. За период с 28 августа 2024 года по 02 декабря 2024 года на сумму недоимки для пени в размере 437 450 руб. начислены пени в общем размере 27 646 руб. 84 коп.

В дальнейшем Управление в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности уточнило требования и просило взыскать с ФИО2 штраф за непредставление налоговой декларации в размере 16 404 руб. 38 коп. и пени в размере 11 937 руб. 21 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 НК РФ, которая за период с 2019 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных, в частности, пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, ФИО2 в 2023 году продала квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> которая находилась у нее в собственности в период с 23 января 2019 года по 31 июля 2020 года за 7 085 999 руб., а также квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, которая находилась у нее в собственности в период с 26 октября 2021 года по 05 сентября 2023 года за 7 085 000 руб.

15 июля 2024 года ФИО2 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой ей надлежало уплатить НДФЛ в размере 437 450 руб.

Решением от 10 октября 2024 года N 5525, принятым Управлением по результатам камеральной налоговой проверки представленной ответчиком декларации, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 НК РФ, в размере 16 404 руб. 38 коп.

Вышеназванная задолженность по НДФЛ в размере 437 450 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 19 сентября 2024 года по делу № 2а-4220/2024.

За период с 28 августа 2024 года по 02 декабря 2024 года на сумму недоимки для пени в размере 437 450 руб. начислены пени в общем размере 27 646 руб. 84 коп.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 16 404 руб. 38 коп. и пени в размере 27 646 руб. 84 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 28 Новгородского судебного района Новгородской области от 26 декабря 2024 года с ФИО2 взыскан штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 16 404 руб. 38 коп. и пени в размере 27 646 руб. 84 коп. 03 июля 2025 года судебный приказ отменен.

16 октября 2025 года ФИО2 произведена оплата пени в размере 15 709 руб. 63 коп.

Таким образом, на дату рассмотрения дела ФИО2 не оплачен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 16 404 руб. 38 коп. и пени в размере 11 937 руб. 21 коп.

Срок принудительного взыскания задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации не пропущен, задолженность не оплачена, в связи с чем она подлежит взысканию с ответчика.

Проверяя обоснованность начисления пени на совокупную обязанность ФИО2 в виде неуплаченной суммы НДФЛ в размере 437 450 руб., суд учитывает, что Управлением соблюдены порядок и сроки взыскания вышеназванной задолженности, в заявленный Управлением период она погашена не была, ввиду чего включение указанной задолженности в сумму отрицательного сальдо ЕНС должника и начисление на нее пени закону не противоречит. Сумма пени исчислена Управлением в соответствии с нормами действующего законодательства, ответчиком не оплачена, ввиду чего пени в размере 11 937 руб. 21 коп подлежат взысканию с ФИО2

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу: <адрес><адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета штраф за непредставление налоговой декларации в размере 16 404 руб. 38 коп., пени в размере 11 937 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 06 февраля 2026 года.