Решение № 2А-6288/2024 2А-871/2025 2А-871/2025(2А-6288/2024;)~М-4215/2024 М-4215/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-6288/2024

2а-871/2025

24RS0056-01-2024-012719-18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2025 г. г. Красноярск

Центральный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего Горпинич Н.Н.,

при секретаре Никифоровой Е.В.,

с участием представителей административных ответчиков ФИО1, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о признании бездействия, акта незаконными,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратился в суд с указанным административным иском, мотивируя требования тем, что состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства, уплачивает установленные налоги и сборы. ФИО3 обнаружено, что на его лицевом счете значится отрицательное сальдо в размере 519680,29 рублей, из которых: 316 503,62 рублей – задолженность по налогам и сборам, 202 090,67 рублей – задолженность по пени, при этом вся просроченная задолженность относилась к 2016, 2017, 2018, 2019 годам, т.е. находилась за пределами сроков для принудительного взыскания или являлась безнадежной к взысканию. 11.05.2023 ФИО3 в адрес Управления Федеральной налоговой службы направлена досудебная претензия с требованием инициировать процесс по взысканию просроченной задолженности. Ответа на обращение не последовало. При этом ИФНС России по Центральному району г. Красноярска в 2023 году обратилась в Центральный районный суд г. Красноярска с административным иском о взыскании с ФИО3 94 311,20 рублей, в том числе: транспортный налог за 2016 год – 4667,69 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год – 68,41 рублей, земельный налог за 2016 год – 89 420 рублей, а также пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 155,10 рублей. Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Красноярска от 19.09.2023 по делу № отказано в удовлетворении иска. Также в 2023 году ИФНС России по Центральному району г. Красноярска вновь обратилась в Центральный районный суд г. Красноярска с административным иском о взыскании с ФИО3 налогов в сумме 100 316,30 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 58 227 рублей, пени в размере 523,50 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 39 720,36 рублей, пени по земельному налогу в размере 1 810,73 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,31 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 33,40 рублей. Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Красноярска от 13.02.2024 по делу № отказано в иске. В 2023 году ФИО3 осуществлялись соответствующие взносы по налогам и сборам, в общей сумме внесено 119 423 рубля, которые были отнесены ответчиком на безнадежную задолженность, долг по 2023 год искусственно остался не погашен. При этом сальдо на 05.04.2024 составляет 421 819,32 рублей, следовательно даже после судебных решений, которыми налоговому органу отказано во взыскании налогов и сборов, ответчик не предпринял действий по списанию безнадежной задолженности. В связи с наличием текущей задолженности по лицевому счету Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю вынесено решение № 1553 от 28.03.2024, которое поступило на принудительное исполнение в СОСП по Красноярскому краю, которым арестованы счета административного истца на сумму 197 499,41 рублей. Административный истец просит признать незаконным бездействие должностных лиц ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, выразившееся в несовершении действий по списанию безнадежной к взысканию задолженности с лицевого счета ФИО3 за 2016, 2017, 2018, 2019 годы; признать незаконным бездействие должностных лиц ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, выразившееся в формировании недостоверного сальдо единого налогового счета (ЕНС) по лицевому счету ФИО3 за 2023 год; признать незаконным акт органа, осуществляющего контрольные функции № 1553 от 28.03.2024, вынесенный Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю.

Административный истец ФИО3 в зал суда не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении слушания дела не просил.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях, в которых указано, что по состоянию на 29.10.2024 сальдо по единому налоговому счету ФИО3 положительное и составляет 15 811,91 рублей. ФИО3 обращался в УФНС России по Красноярскому краю и получил ответ о том, что по состоянию на 19.06.2024 решения Центрального районного суда г. Красноярска от 19.09.2023 по делу №, от 13.02.2024 по делу № исполнены. За ФИО3 числится положительное сальдо единого налогового счета. ФИО3 не представлены доказательства нарушения его прав. Заявленные требования по настоящему делу не направлены на восстановление каких-либо субъективных прав ФИО3 Следовательно, предусмотренной статьей 227 КАС РФ совокупности оснований для удовлетворения административного иска не имеется. В соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией приняты меры принудительного взыскания в отношении ФИО3, вынесено постановление № 1553 от 28.03.2024 на сумму 197 499,41 рублей, на основании которого с ФИО3 была взыскана сумма задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 9 320 рублей, задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 18 641 рубль, страховые взносы за 2023 год в сумме 34 504,73 рублей, пени в сумме 133 947,68 рублей, штраф в сумме 1 086 рублей.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Центральному району г. Красноярска ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях, в которых указано, что ФИО3 обратился в инспекцию с досудебной претензией (вх. № 13339 от 17.05.2023), в которой просил инициировать процесс по взысканию имеющейся задолженности. Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Красноярска с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2016 год и пени, земельного налога за 2016 год и пени в размере 94 311,20 рублей. Решением Центрального районного суда г. Красноярска от 19.09.2023 в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г. Красноярска к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени отказано. 18.04.2024 указанная задолженность в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации была признана безнадежной к взысканию и исключена из сальдо ЕНС ФИО3

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, в возражениях на административный иск просил в удовлетворении требований отказать в связи с тем, что Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю является ненадлежащим ответчиком, поскольку оспариваемый административным истцом акт контрольного органа № 1553 от 28.03.2024 является постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика, которое вынесено Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, в письменных возражениях на иск полагал заявленные истцом требования не подлежащими удовлетворению, поскольку управлением рассмотрено обращение ФИО3 от 20.05.2024 и дан ответ о том, что по состоянию на 19.06.2024 решения Центрального районного суда г. Красноярска от 19.09.2023 и от 13.02.2024 исполнены, за заявителем числится положительное сальдо ЕНС, следовательно доказательства нарушения его прав отсутствуют.

Представитель заинтересованного лица ГУФССП России по Красноярскому краю, извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений ст. 227 КАС РФ для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

При отсутствии хотя бы одного из названных условий решения, действия (бездействие) не могут быть признаны незаконными.

В силу пп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно пунктам 1, 4 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; излишне уплаченных и взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также денежные средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа и не зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности.

Следовательно, формируемое 01.01.2023 сальдо ЕНС представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей совокупно по всем видам налога.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Наличие отрицательного сальдо ЕНС является основанием направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, исполнением которого, признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (статья 69 Кодекса).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках (пункты 1, 3 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании задолженности принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок принятия решения о взыскании задолженности увеличивается на шесть месяцев, начиная с 30.03.2023.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства. 31.03.2023 ФИО3 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В подтверждение заявленных требований административным истцом представлена справка о наличии по состоянию на 26.04.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО3 в сумме 519 680,29 рублей.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Красноярска от 19.09.2023 отказано в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г. Красноярска о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в сумме 94 311,20 рублей, в том числе: транспортный налог за 2016 год – 4 667,69 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год – 68,41 рублей, земельный налог за 2016 год – 89 420 рублей, а также пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 155,10 рублей.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Красноярска от 13.02.2024 отказано в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г. Красноярска к ФИО3 о взыскании налогов в сумме 100 316,30 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 58 227 рублей, пени в размере 523,50 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 39720,36 рублей, пени по земельному налогу в размере 1 810,73 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,31 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 33,40 рублей.

Решением Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю от 10.06.2024 на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска от 13.02.2024 задолженность ФИО3 в сумме 100 316,30 рублей признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Решением Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю от 24.04.2024 на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска от 19.09.2023 задолженность ФИО3 в сумме 94 280,20 рублей признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Решением Межрайонной ИФНС № 1 по Красноярскому краю от 28.01.2025 на основании решения Центрального районного суда г. Красноярска от 19.09.2023 задолженность ФИО3 в сумме 31 рубль признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

28.03.2024 Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю вынесено постановление № 1553 о взыскании с ФИО3 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 419 в сумме 197 499,41 рублей, в том числе: налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 9 320 рублей, налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 18 641 рубль, страховые взносы за 2023 год в сумме 34 504,73 рублей, пени в сумме 133 947,68 рублей, штраф в сумме 1 086 рублей.

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Красноярскому краю 01.04.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО3 задолженности за счет имущества в размере 197 499,41 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя СОСП по Красноярскому краю от 18.06.2024 исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

По данным ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по состоянию на 22.10.2024 сальдо по единому налоговому счету ФИО3 положительное и составляет 15 811,91 рублей.

Разрешая при изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования, суд исходит из следующего.

Материалами дела подтверждено, что задолженность ФИО3 по налогам в сумме 94 311,20 рублей и в сумме 100 316,30 рублей, во взыскании которой судом отказано, была признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана в установленном законом порядке с лицевого счета налогоплательщика.

При таких обстоятельствах оснований для признания незаконным бездействия должностных лиц ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, выразившегося в несовершении действий по списанию безнадежной к взысканию задолженности с лицевого счета ФИО3 за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, суд не усматривает.

Требование о признании незаконным бездействия должностных лиц ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, выразившегося в формировании недостоверного сальдо единого налогового счета (ЕНС) по лицевому счету ФИО3 за 2023 год удовлетворению не подлежит, поскольку сама по себе справка о наличии по состоянию на 26.04.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО3 в сумме 519 680,29 рублей о нарушении прав и законных интересов административного истца не свидетельствует.

С учетом произведенного налоговым органом списания безнадежной к взысканию задолженности и погашения должником имевшейся задолженности сальдо по единому налоговому счету ФИО3 положительное и составляет 15 811,91 рублей, что административным истцом не оспаривается.

При таких обстоятельствах незаконного бездействия должностных лиц ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, выразившегося в формировании недостоверного сальдо единого налогового счета (ЕНС) по лицевому счету ФИО3 за 2023 год, нарушающего права и законные интересы административного истца, судом не установлено.

Как предусмотрено п. 11 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Поскольку у налогоплательщика имелась задолженность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 9 320 рублей, налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в размере 18 641 рубль, страховых взносов за 2023 год в сумме 34 504,73 рублей, пени в сумме 133 947,68 рублей, штрафа в сумме 1 086 рублей, оснований для признания незаконным постановления Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю № 1553 от 28.03.2024 о взыскании с ФИО3 задолженности в сумме 197 499,41 рублей, вынесенного с соответствии с приведенными выше положениями закона, суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о признании бездействия, акта незаконными, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке через Центральный районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Н. Горпинич

Мотивированное решение составлено 27.02.2025

Копия верна.

Судья: Н.Н. Горпинич