Решение № 2А-1537/2024 2А-1537/2024~9-823/2024 9-823/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-1537/2024

Дело 2а-1537/2024

УИД 36RS0003-01-2024-001602-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 8 июля 2024 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Наумовой Е.И.,

при секретаре Мануйловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском кЕлфимовой Марине Николаевнеуказав, что в 2021 году в ее собственности находилось имущество:

автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ,

3/4 доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ

Направленное должнику требование № 3555 от 27.06.2023 г. об оплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3094 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 281 руб. 25 коп.,

по земельному налогу за 2021 год в сумме 9534 руб., по пени по земельному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 866 руб. 64 коп.,

по налогу на имущество за 2021 год в сумме 459 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 41 руб. 72 коп.,

по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 16.10.2023 г. в сумме 671 руб. 35 коп.,

по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 16.10.2023 г. в сумме 2228 руб. 85 коп.,

по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 13.01.2022 г. по 06.06.2023 г. в сумме 1695 руб. 23 коп. в срок до 26.07.2023 г. ею не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по обязательным платежам. Однако выданный судебный приказ№ 2а-4683/2023 от 05.12.2023 г. был отменен определением от10.01.2024 г. мирового судьи судебного участка№ 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области в связи с представленными ФИО1 возражениями относительного его исполнения.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. В связи с чем административный истец просит суд взыскать сФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3094 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 281 руб. 25 коп.,

по земельному налогу за 2021 год в сумме 9534 руб., по пени по земельному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 866 руб. 64 коп.,

по налогу на имущество за 2021 год в сумме 459 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 41 руб. 72 коп.,

по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 16.10.2023 г. в сумме 671 руб. 35 коп.,

по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 16.10.2023 г. в сумме 2228 руб. 85 коп.,

по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 13.01.2022 г. по 06.06.2023 г. в сумме 1695 руб. 23 коп., а всего 18872 руб. 04 коп. (л. д. 4-7).

Определением Левобережного районного суда г. Воронежа от 15.05.2024 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлеченоУФНС России по Воронежской области с учетом категории дела, характера спора и требований КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области не явился, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, в адресованных суду письменных возражениях указали, что суммы, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика 06.06.2023 г., легли в счет погашения ранее образовавшейся задолженности (л. <...>).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом, в адресованных суду письменных возражениях просила отказать в удовлетворении заявленных требованиях, указав, что считает незаконным и необоснованным включение в сумму задолженности по налогам и сборам задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, по земельному налогу за 2019 год, поскольку на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 01.07.2022 г. № 2а-1664/2022, судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 28.07.2021 г. № 2а-1892/2021, судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 11.03.2024 г. № 2а-1111/24 задолженность была взыскана, что свидетельствует об ошибочности заявленных требований. Кроме того, несвоевременная уплата налогов вызвана крайне тяжелым материальным положением, поскольку она не работает по состоянию здоровья, пенсию не получает, ее сестра имеет онкологическое заболевание, в последнее время и мама нуждается в постоянном уходе. Несмотря на сложнейшую жизненную ситуацию, она старается при первой же возможности оплачивать налоги, но в данный момент находится в безвыходной ситуации (л. д. 32-33).

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области, административного ответчикаФИО1, представителя заинтересованного лицаУФНС России по Воронежской области.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и земельного налога регламентируются нормами глав 28 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области от 27.12.2002 г. № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» (в редакции, действующей в спорные налоговые периоды), положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, автомобили, лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360, 388, 389, 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 359 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по данным налогам определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении земельных участков - как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361, 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу для земельных участков занятых жилищным фондом и не могут превышать 0,3 процента.

Согласно статье 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительноналоговая ставка составляет– 20, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно налоговая ставка составляет – 30 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно налоговая ставка составляет – 50 руб.

В силу пункта 3 статьи 363, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают транспортный налог и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно пункту 1 статьи 390, пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401Налогового кодекса Российской Федерации в перечень объектов налогообложения включена, в том числе квартира.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно положениями пункта 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (введенным Федеральным законом № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года и действующим с 23 декабря 2020 года) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, чтоФИО1 в спорные периоды являлась собственником автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, с 31.05.2014 г. по 13.10.2023 г. автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Кроме того ей принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ 3/4 доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> (л. д. 17).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).

Как следует из материалов дела, в адресФИО1 заказной почтовой корреспонденцией инспекцией было направлено налоговое уведомление:

№2468690 от 01.09.2022 г. об оплате в срок до01.12.2022 г. транспортного налога за 2021 год в сумме 3094 руб., земельного налога в размере 9534 руб., налога на имущество в сумме 459 руб. (почтовый идентификатор 80528975798945, получено ФИО1 - 01.10.2022 г.) (л. <...>).

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области № 2а-1892/2021 от 28.07.2021 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2069 руб. 94 коп., пеня в размере 30 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 10272 руб., пени в размере 100 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г., на общую сумму 12472 руб. 59 коп. (л. д. 44).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 в Левобережном судебном районе Воронежской области и. о. мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области № 2а-1664/22 от 01.07.2022 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 3094 руб. за 2020 г., пеня в размере 1358 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 г. по 13.05.2021 г., с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 10272 руб. за 2020 г., пени в размере 4542 руб. 71 коп. за период с 02.12.2020 г. по 13.05.2021 г., с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., а всего взыскано 19267 руб. 54 коп. (л. д. 49).

В связи с неоплатой транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2021 год инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации заказной почтовой корреспонденцией направила требование:

№3555 от 27.06.2023 г. об оплате в срок до 26.07.2023 г. задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3094 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 281 руб. 25 коп.,

по земельному налогу за 2021 год в сумме 9534 руб., по пени по земельному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 866 руб. 64 коп.,

по налогу на имущество за 2021 год в сумме 459 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 41 руб. 72 коп.,

по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 16.10.2023 г. в сумме 671 руб. 35 коп.,

по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 16.10.2023 г. в сумме 2228 руб. 85 коп.,

по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 13.01.2022 г. по 06.06.2023 г. в сумме 1695 руб. 23 коп. (л. <...>).

09.10.2023 г. МИ ФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № 3449 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № 3555 в размере 39605 руб. 05 коп. (л. д. 13).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что общая сумма задолженностиФИО1 превысила 10 000 рублей с момента выставления требования№3555 от 27.06.2023 г. со сроком исполнения до26.07.2023 г. и в связи с отсутствием данных об оплате задолженности, по заявлению налогового органа, исходя из положений, установленных абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) мировым судьей судебного участка№ 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области 05.12.2023 г. был выдан судебный приказ №2а-4683/2023. Однако в связи с представленными возражениямиФИО1 относительно его исполнения, определением от 10.01.2024 г. мирового судьи того же судебного участка судебный приказ№ 2а-4683/2023 был отменен (л. д. 18).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском25.03.2024 г., т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

Также суд полагает о правильности расчета взыскиваемой задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год, который произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащих ответчику объектов налогообложения (легковых автомобилей, земельного участка, доли в праве общей долевой собственности на квартиру), с применением установленной налоговой ставки.

Пеня рассчитана налоговым органом в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки, по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 281 руб. 25 коп., по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 866 руб. 64 коп., по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 41 руб. 72 коп.

Расчет налогов, а также пени за указанные периоды признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

Вместе с тем судом установлено, что в рамках исполнительного производства№ 176523/22/36036-ИП, возбужденного 15.12.2022 г. на основании судебного приказа № 2а-1664/2022 г. от 01.07.2022 г., выданного мировым судьей судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 3094 руб. за 2020 г., пени в размере 1358 руб. 83 коп. за период с 02.12.2020 г. по 13.05.2021 г., с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 10272 руб. за 2020 г., пени в размере 4542 руб. 71 коп. за период с 02.12.2020 г. по 13.05.2021 г., 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г., а всего 19267 руб. 54 коп., судебным приставом-исполнителем Левобережного РОСП г. Воронежа УФССП России по Воронежской области 08.06.2023 г. было окончено исполнительное производство в соответствии с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л. д. 50).

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области № 2а-1892/2021 от 28.07.2021 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2069 руб. 94 коп., пеня в размере 30 руб. 24 коп. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 10272 руб., пени в размере 100 руб. 41 коп. за период с 02.12.2020 г. по 08.02.2021 г., на общую сумму 12472 руб. 59 коп., которая оплачена в рамках исполнительного производства № 258539/23/36036-ИП от 11.01.2022 г. - 16.01.2024 г. согласно платежному поручению № 762059 (плательщик ФИО2) (л. д. 58).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 07.06.2023 г. в размере 535руб. 52коп., по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 07.06.2023 г. в размере 1777 руб. 92 коп.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2019 год оплачена 16.01.2024 г., размер задолженности по пени по земельному налогу за 2019 год заявлен налоговым органом к взысканию за период с 13.01.2022 г. по 06.06.2023 г. в размере 1695 руб. 23 коп., в связи с чем суд не вправе выходить за пределы заявленных требований и считает подлежащей к взысканию указанную налоговым органом денежную сумму.

При этом доказательств внесения суммы заявленной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2019 год ранее указанной судом выше даты и соответственно окончания исполнительного производства, возбужденного на основании указанного судебного приказа (№ 2а-1892/2021 от 28.07.2021 г.), административным ответчиком не представлено, контррасчет должником не приведен.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии уФИО1 спорной недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает сФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3094 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 281 руб. 25 коп.,

по земельному налогу за 2021 год в сумме 9534 руб., по пени по земельному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 866 руб. 64 коп.,

по налогу на имущество за 2021 год в сумме 459 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 41 руб. 72 коп.,

по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 07.06.2023 г. в размере 535 руб. 52коп.,

по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 07.06.2023 г. в размере 1777 руб. 92 коп.,

по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 13.01.2022 г. по 06.06.2023 г. в 1695 руб. 23 коп.

Доводы административного ответчика о том, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Левобережном судебном районе Воронежской области № 2а-1111/2024 от 11.03.2024 г. был уже взыскан заявленный размер пени, не находят своего должного подтверждения в ходе рассмотрения дела, поскольку согласно данному приказу с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени по состоянию на 11.12.2023 г. за 2022 год в размере 14218 руб. 72 коп., в том числе по налогам в размере 13302 руб., по пени в размере 916 руб. 72 коп. Заявленный к взысканию размер пени по транспортному налогу за 2020, 2021 года, по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 года, по налогу на имущество за 2021 год предметом судебной проверки мировым судьей по данному судебному приказу не являлся, доводы административного ответчика являются ошибочными.

Ссылка административного ответчика на тяжелое материальное положение не влечет освобождение от уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество и пени, поскольку законодателем установлена обязанность каждого по уплате установленных законом налогов и сборов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 6 статьи 52, статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 731 руб. 41 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3094 руб., по пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 281 руб. 25 коп.,

по земельному налогу за 2021 год в сумме 9534 руб., по пени по земельному налогу за 2021 год в период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 866 руб. 64 коп.,

по налогу на имущество за 2021 год в сумме 459 руб., по пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 16.10.2023 г. в сумме 41 руб. 72 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 07.06.2023 г. в размере 535 руб. 52коп.,

по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 г. по 07.06.2023 г. в размере 1777 руб. 92 коп.,

по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 13.01.2022 г. по 06.06.2023 г. в размере 1695 руб. 23 коп.,

а всего на общую сумму 18285 (восемнадцать тысяч двести восемьдесят пять) руб. 28 коп., в остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 731 (семьсот тридцать один) руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И. Наумова

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2024 г.