Решение № 3А-763/2025 3А-763/2025~М-642/2025 М-642/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 3А-763/2025

Дело № 3а-763/2025

УИД 26OS0000-04-2025-000706-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ставрополь 18 декабря 2025 года

Ставропольский краевой суд в составе председательствующего судьи Чебанной О.М., при секретаре судебного заседания Остапенко А.С.,

с участием представителя административного ответчика министерства имущественных отношений Ставропольского края по доверенности ФИО1, прокурора отдела по обеспечению участия прокуроров в гражданском, арбитражном процессе прокуратуры Ставропольского края Тумасяна С.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ООО «Спутник» к министерству имущественных отношений Ставропольского края об оспаривании нормативно-правового акта,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Спутник» обратилось с административным иском к министерству имущественных отношений Ставропольского края об оспаривании нормативно-правового акта, указывая, что приказом министерства имущественных отношений Ставропольского края от 25.12.2024 № 1385 в п. <данные изъяты> Перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2025, включен принадлежащий истцу на праве собственности объект недвижимости с КН № №, расположенный по адресу: <данные изъяты>

Административный истец полагает, что ответчиком при включении оспариваемого объекта недвижимости в Перечень на 2025, проигнорированы положения п. 2 ст. 1.1 Закона Ставропольского края от 26.11.2003 №44-кз (в редакции Закона Ставропольского края от 23.12.2024 №157-кз), положения ст. 378.2 НК РФ, а также то обстоятельство, что объект недвижимости фактически не используется для осуществления торговли. Просит признать п. 4674 Перечня на 2025 год, утвержденного приказом ответчика № 1385 от 25.12.2024 незаконными.

Представитель административного истца ООО «Спутник» в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщал, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Представитель административного ответчика министерства имущественных отношений Ставропольского края – ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме ссылаясь на предоставленный ГБУ СК «Ставкрайимущество» акта обследования объекта недвижимости от 01.12.2025, согласно спорный объект используется для размещения офиса и сопутствующей инфраструктуры в соотношении площади – 100%, также поддержала ранее представленные письменные возражения.

Представителем заинтересованного лица ГБУ СК «Ставкрайимущество» по доверенности ФИО2 представлено ходатайство о рассмотрении административного дела без его участия, просит вынести решение в соответствии с действующим законодательством.

Представитель заинтересованного лица администрации Предгорного муниципального округа Ставропольского края в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не представил, о причинах неявки суд не известил.

В соответствии с ч. 5 ст. 213 КАС РФ указанные обстоятельства не являются препятствием для рассмотрения дела в отсутствие лиц, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, проверив приказ в оспариваемой части на соответствие нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, заслушав участвующих в деле лиц, заключение прокурора Тумасяна С.П., полагавшего административные исковые требования необоснованными, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

Производство по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов осуществляется на основании положений гл. 21 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 208 КАС РФ с административным исковым заявлением о признании нормативного правового акта недействующим полностью либо в части вправе обратиться лица, в отношении которых применен этот акт, а также лица, которые являются субъектами отношений, регулируемых оспариваемым нормативным правовым актом, если они полагают, что этим актом нарушены или нарушаются их права, свободы и законные интересы.

Поскольку объект недвижимости с КН № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2025, на административном истце с учетом положений подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, лежит обязанность по уплате налога в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества, исходя из его кадастровой стоимости в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 20 % от их кадастровой стоимости.

При указанных обстоятельствах, административный истец вправе обжаловать указанный приказ, затрагивающий его законные права в части установления размера налоговых платежей на недвижимое имущество.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ч. 8 ст. 213 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании нормативного правового акта суд выясняет, соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих полномочия органа, организации, должностного лица на принятие нормативных правовых актов; форму и вид, в которых орган, организация, должностное лицо вправе принимать нормативные правовые акты; процедуру принятия оспариваемого нормативного правового акта; правила введения нормативных правовых актов в действие, в том числе порядок опубликования, государственной регистрации (если государственная регистрация данных нормативных правовых актов предусмотрена законодательством Российской Федерации) и вступления их в силу; соответствие оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу.

Проверяя соблюдение приведенных нормативных положений при издании оспариваемого приказа министерства имущественных отношений Ставропольского края № 1385 от 25.12.2024, судом установлено, что приказ издан уполномоченным органом государственной власти края, опубликован на официальном интернет-портале правовой информации Ставропольского края www.pravo.stavregion.ru, соответственно порядок принятия оспариваемого нормативно-правового акта (в том числе в части полномочий, процедуры принятия, правил введения в действие, порядка опубликования и вступления в силу) соблюден, и по данным основаниям административным истцом не оспаривается.

Разрешая заявленные требования, с учетом законодательства, регулирующего налоговые правоотношения, суд исходит из следующего.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Законы и иные нормативные правовые акты субъектов не могут противоречить федеральным законам. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует федеральный закон.

В соответствии с положениями ст. ст. 373, 374 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, в том числе принадлежащее организациям на праве собственности.

В силу ст. 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

Подпунктом 33 п. 2 ст. 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов, а также установления налоговых ставок по федеральным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества установлены ст. 378.2 НК РФ.

Согласно п. 1 названной статьи, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В соответствии с п. 3 ст. 378.2 НК РФ административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 % его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

В соответствии с п. 4 ст. 378.2 НК РФ торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 % его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Согласно п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В целях настоящего пункта:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 % общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В п. 9 ст. 378.2 НК РФ установлено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений п. п. 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Таким образом, из системного толкования вышеприведенных норм следует, что в Перечень подлежат включению такие объекты недвижимого имущества, которые отвечают критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ.

При этом нежилое помещение признается объектом налогообложения, налоговая база которого исчисляется из его кадастровой стоимости, если входит в состав здания, обладающего признаками административно-делового или торгового центра (комплекса) (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ), или является самостоятельным видом недвижимого имущества, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 378 НК РФ, и находится в здании, не относящемся ни к административно-деловому, ни к торговому центру.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 12.11.2020 № 46-П «По делу о проверке конституционности подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ в связи с жалобой открытого акционерного общества «Московская шерстопрядильная фабрика», подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).

Под торговым объектом понимается здание или часть здания, строение или часть строения, сооружение или часть сооружения, специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, что предусмотрено п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

Исходя из вышеизложенного, здание признается объектом налогообложения, если оно обладает признаками административно-делового или торгового центра и (или) фактически используется, предназначено для данных целей, или расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий, делового, административного и коммерческого назначения, размещение торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания.

Как следует из содержания обжалуемого приказа, принятого ответчиком на 2025, объект недвижимости – нежилое здание с КН № включен в п. <данные изъяты> Перечня с указанием адреса его расположения: <адрес>

Согласно сведениями Росреестра, здание с КН №, площадью 320,4 кв.м, расположенное по адресу: <адрес> имеет назначение: нежилое, наименование: «салон-магазин».

Земельный участок с КН № в пределах которого расположено здание с КН №, имеет вид разрешенного использования: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатик, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и иного специального назначения.

Из технического паспорта от 17.02.2009 на спорный объект капитального строительства усматривается, что объект недвижимости имеет назначение: склад (Лит.А), магазин-салон (Лит. А1), магазин-салон (Лит.Б), проходная (Лит.В).

При этом в отношении здания площадью 320,4 кв.м. литер А 1 (которое соответствует площади объекта с КН №) данные техпаспорта содержат сведения о том, что из указанной площади 137,5 кв.м. – магазин, 82,8 кв.м. – склад, 23,7 кв.м. – котельная, 12,4 кв.м. – склад, 8 кв.м. – коридор, 5,7 кв.м. – туалет, 5,7 кв.м. – туалет, 9 кв.м. – бытовое, 9,9 кв.м. – бытовое, 12,4 кв.м.– кабинет, 13,3 кв.м.– кабинет.

В соответствии с актом обследования недвижимого имущества по определению вида фактического использования ГБУ СК «Ставкрайимущество» от 01.12.2025 при обследовании установлено, что спорный объект недвижимости с КН 26:29:110104:475, используется для размещения офиса и сопутствующей инфраструктуры в соотношении площади – 100 %. В примечании указано, что при проведении обследования установлено, что нежилое здание площадью 320,4 кв.м. (Литер А1) пристроено к магазину Центр отопления «Климат» (Литер Б) и используется для обслуживания магазина: в нем размещается кабинет директора магазина, комната отдыха персонала, помещение складского назначения. Вход в здание осуществляется через помещения магазина.

К акту представлены фотоматериалы, из которых усматривается, что на спорном здании размещены рекламные вывески «котлы, радиаторы, баки, трубы, насосы, краны», «центр отопления «Климат», внутри помещений размещены рекламные образцы продаваемых товаров, непосредственно товары, касса, в складских помещениях также размещены товары.

Кроме того, согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России № 15 по Ставропольскому краю от 03.12.2025 № 02-03/017253@ по адресу: № имеется зарегистрированная с 07.05.2024 в установленном порядке контрольно-кассовая техника ИП ФИО3, которая используется в торговых целях.

Данные обстоятельства стороной административного истца не оспаривались.

Вместе с тем, анализируя в совокупности все представленные в материалы дела доказательства, фотоматериалы спорного объекта, суд приходит к выводу, что фактически спорный объект с КН № используется как офисное для обслуживания магазина, т.е. по сути представляя собой в целом торговый комплекс – магазин со складскими и офисными помещениями в котором реализуются специализированные товары котлы, радиаторы, баки, трубы, насосы, краны.

С учетом изложенного выше суд приходит к выводу о законности действий Министерства имущественных отношений Ставропольского края по включению спорного объекта недвижимости в оспариваемый Перечень, как отвечающий критерию, предусмотренному ст. 378.2 НК РФ.

Довод административного истца относительно того, что нежилое помещение с КН № не соответствует критериям установленным, ст. 378.2 НК РФ, поскольку торговой деятельности в нем не осуществляется, суд полагает не состоятельным, поскольку спорное помещение фактически является офисным, и используется как вспомогательное для обслуживания магазина, что соответствует положениям, предусмотренным пп. 2 п.1 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом законным основанием для включения объекта недвижимости на территории Ставропольского края в перечень, формируемый для целей применения ст. 378.2 НК РФ, является любое из обстоятельств, предусмотренных п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 378.2 НК РФ.

Поскольку, нежилое здание с КН № фактически используется как вспомогательное к торговому, непосредственно под размещение офисных помещений (кабинет директора магазина, комната отдыха персонала, помещение складского назначения, вход в здание осуществляется через помещения магазина), что подтверждается материалами административного дела, у Министерства имущественных отношений Ставропольского края имелись достаточные основания для включения оспариваемого объекта недвижимого имущества в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2025 год.

С учетом установленных судом обстоятельств, а также данных о фактическом использовании здания КН №, включение спорного объекта недвижимости в Перечень не противоречит положениям ст. 378.2 НК РФ, следовательно, данный объект не может быть исключен из сферы налогообложения по основаниям, заявленным административным истцом.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 208, 215 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ООО «Спутник» к министерству имущественных отношений Ставропольского края об оспаривании нормативно-правового акта – <данные изъяты> Перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2025 год, утвержденного приказом министерства имущественных отношений Ставропольского края от 25.12.2024 г. № 1385 «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год» – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Третьего апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ставропольский краевой суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 12.01.2026

Судья - подпись

Копия верна:

Судья - О.М. Чебанная