Решение № 12-553/2017 от 14 сентября 2017 г. по делу № 12-553/2017

Дело № 12-553/17
РЕШЕНИЕ

г. Казань, ул. Правосудия, д. 2 15 сентября 2017 года

Судья Московского районного суда г. Казани Республики Татарстан Игонин Дмитрий Иванович,

представителей ИФНС по Московскому району г. Казани ФИО1, ФИО2,

рассмотрев жалобу генерального директора ООО «<данные изъяты>» Т. на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> Х по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Генеральный директор ООО «<данные изъяты>» Т. обратился в суд с жалобой на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, генеральным директором ООО "<данные изъяты>" была подана жалоба. В обосновании доводов жалобы заявитель указал, что не был извещен о дате и месте рассмотрения дела, должностным лицом было грубо нарушено его право на защиту. Заявитель полагает, что в его действиях также отсутствует состав административного правонарушения, так как его действия не образует объективную сторону состава административного правонарушения. Кроме того заявитель просил применить положения статьи 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях и прекратить производство по делу ввиду малозначительности.

В судебное заседание Т. не явился, просил рассмотреть жалобу в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав представителей ИФНС России по <адрес>, прихожу к следующим выводам.

В соответствии ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ административным правонарушением признается нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Как следует из постановления должностного лица от ДД.ММ.ГГГГ, Лицензионный договор № БН от ДД.ММ.ГГГГ заключен между компанией «ConfuS.A.» и ООО «<данные изъяты>». Предметом договора является предоставление неисключительного права пользования программой для ЭВМ. Вознаграждение Лицензиару за предоставление программного продукта определяется в приложении № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому лицензиат обязуется оплатить 105347 евро. Согласно приложению № от ДД.ММ.ГГГГ вознаграждение лицензиара с ДД.ММ.ГГГГ составит 5000 евро ежемесячно, с ДД.ММ.ГГГГ составит 10000 евро ежемесячно. Согласно Дополнительному соглашению №-/- от ДД.ММ.ГГГГ к лицензионному договору № БН от ДД.ММ.ГГГГ вознаграждение Лицензиара составляет 10000 Евро ежемесячно до ДД.ММ.ГГГГ. Единица валюты платежа - Евро. Датой завершения исполнения обязательств по лицензионному договору - до исполнения Сторонами принятых на себя обязательств. Лицензия на право пользования Программой предоставляется Лицензиату на срок до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Однако из представленных документов по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ООО «Стар Бет» и Компанией «ConfuS.A.» ДД.ММ.ГГГГ подписано дополнительное соглашение к лицензионному договору № БН от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому стороны расторгают договор с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» оформлен паспорт сделки (ПС) № в (ПАО) «ВТБ 24» в <адрес>.

Во исполнение обязательств по договору, ДД.ММ.ГГГГ Лицензиат произвел (вознаграждение) за предоставленное право пользования Программой для ЭВМ «Бизнес план приема спортивных ставок» (подтверждено: актом оказания услуг № от ДД.ММ.ГГГГ, справкой о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГГГ, разделом III ведомости банковского контроля по договору).

Указанные сведения о предоставлении Лицензиату неисключительного (ограниченного) права пользования Программой для ЭВМ включило в справку о подтверждающих документах, оформленной и представленной ООО «<данные изъяты>» в уполномоченный банк ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В силу части 1 статьи 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок, сроки и случаи представления резидентами подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки регулируются Инструкцией Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 138-И (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции от ДД.ММ.ГГГГ N 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее-способ, отличный от расчетов) или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее-подтверждающие документы):

- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территории) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденным постановлением правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (собрание законодательства РФ, 2011, №, ст.889, №, ст.3183) которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Согласно п.9.2 Инструкции №-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п. 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки за исключением установленных пунктами 7.3., 7.4, 9.7, 12.9, 13.4, 14.7 и 20.8 настоящей Инструкции иных сроков):

- в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1-2-9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Таким образом, на основании требований, установленных п.п.9.2.2, п.9.2 Инструкции №-И, ООО «<данные изъяты>» необходимо было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был оформлен акт оказания услуг.

Поскольку Акт оказанных услуг № от ДД.ММ.ГГГГ оформлен в октябре 2016 года, ООО «<данные изъяты>» обязано было представить справку о подтверждающих документах не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Дата нарушения - ДД.ММ.ГГГГ.

Нарушая пресекательный срок, ООО «<данные изъяты>» представило вышеуказанную справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк ДД.ММ.ГГГГ, нарушение установленного срока составило 36 календарных дней.

Должностное лицо, указанные выше обстоятельства административного правонарушения посчитало надлежащим образом установленными и подтвержденными, в том числе и протоколом об административном правонарушении, составленным должностным лицом, в связи с чем, усмотрело в действиях Т. состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

С таким выводом должностного лица согласиться нельзя, поскольку он сделан без надлежащей проверки всех обстоятельств по делу.

В силу части 3 статьи 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ к числу обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, относятся: наличие события административного правонарушения, лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, виновность лица в совершении административного правонарушения, обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

При проверке дела об административном правонарушении по поступившей жалобе, установлено, что указанные требования закона судьей районного суда нарушены, требования ст. 24.1 и 26.1 КоАП РФ о всестороннем, полном и объективном выяснении обстоятельств дела при рассмотрении настоящего дела об административном правонарушении соблюдены не были.

Факт совершения административного правонарушения и вина Т. в совершении административного правонарушения установлены должностным лицом на основании протокола об административном правонарушении составленным ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43).

В соответствии с ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных ст. 28.4, ч. ч. 1, 3 ст. 28.6 данного Кодекса.

Согласно ч. 4.1 указанной статьи в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим, физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении. В случае отказа указанных лиц от подписания протокола, а также в случае, предусмотренном ч. 4.1 настоящей статьи, в нем делается соответствующая запись (ч. 5 ст. 28.2 КоАП РФ).

Системный анализ положений ст. 25.1 и ст. 28.2 КоАП РФ позволяет сделать вывод о том, что должностное лицо при составлении протокола об административном правонарушении обязано известить (уведомить) привлекаемое лицо о факте, времени и месте составления названного протокола в целях обеспечения ему возможности реализовать гарантии, предусмотренные ст. 28.2 КоАП РФ.

Согласно п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", в целях соблюдения установленных ст. 29.6 КоАП РФ сроков рассмотрения дел об административных правонарушениях судье необходимо принимать меры для быстрого извещения участвующих в деле лиц о времени и месте судебного рассмотрения. Поскольку КоАП РФ не содержит каких-либо ограничений, связанных с таким извещением, оно в зависимости от конкретных обстоятельств дела может быть произведено с использованием любых доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому оно направлено (судебной повесткой, телеграммой, телефонограммой, факсимильной связью и т.п., посредством СМС-сообщения, в случае согласия лица на уведомление таким способом и при фиксации факта отправки и доставки СМС-извещения адресату). Лицо, в отношении которого ведется производство по делу, считается извещенным о времени и месте судебного рассмотрения и в случае, когда из указанного им места жительства (регистрации) поступило сообщение об отсутствии адресата по указанному адресу, о том, что лицо фактически не проживает по этому адресу либо отказалось от получения почтового отправления, а также в случае возвращения почтового отправления с отметкой об истечении срока хранения, если были соблюдены положения Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утвержденных приказом наименование организации от ДД.ММ.ГГГГ N 343 (в настоящее время приказ N 423-п от ДД.ММ.ГГГГ).

Как усматривается из материалов административного дела должностным лицом по адресу Т. было подготовлено письменное уведомление о вызове его на составление протокола об административном правонарушении на ДД.ММ.ГГГГ в 15.00 часов. Вместе с тем каких-либо документов, объективно подтверждающих факт вручения данного уведомления Т. на момент составления протокола об административном правонарушении в ИФНС не имелось, так как уведомление о его получении Т. ДД.ММ.ГГГГ, поступило лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть на момент составления протокола об административном правонарушении материалы дела не содержали, данных о том, что должностным лицом административного органа произведено извещение Т. с использованием иных доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому оно направлено, не имеется.

В судебном заседании представители ИФНС по <адрес> К., В. пояснили, что генеральный директор Т. был извещен о времени и месте составления протокола об административном правонарушении по месту работы (местонахождении ООО «<данные изъяты>»). Данные доводы представителей не соответствуют фактическим материалам (л.д. 555). Действительно ДД.ММ.ГГГГ представителем ООО «<данные изъяты>» было получено уведомление о том, что в отношении юридического лица ДД.ММ.ГГГГ будет составлен протокол об административном правонарушении, при этом указанное уведомление не содержит сведений о том, что в отношении руководителя организации также в указанную дату будет составлен соответствующий протокол. Уведомление, адресованное Т. как должностному лицу, направлено по месту его регистрации (<адрес>) и получено им лично ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56), уже после составления протокола об административном правонарушении и вынесении обжалуемого постановления.

При таких обстоятельствах следует признать, что доводы Т. о том, что должностным лицом нарушено его право на защиту, в ходе рассмотрения жалобы не опровергнуты.

Таким образом, при составлении протокола об административном правонарушении и рассмотрении дела по существу допущены существенные процессуальные нарушения требований КоАП РФ.

Следовательно, в данном случае порядок рассмотрения дела об административном правонарушении был нарушен, право Т. на защиту в ходе производства по делу реализовано не было.

Протокол об административном правонарушении составленный в отсутствие заявителя, не уведомленного надлежащим образом о времени и месте совершения процессуального действия, нельзя признать допустимым доказательством по делу.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Несоблюдение должностным лицом, требований ст. ст. 24.1, 26.1 КоАП РФ является существенным процессуальным нарушением, влекущим отмену состоявшегося по делу постановления.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст. ст. 2.9, 24.5 КоАП РФ, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Поскольку вина Т. в совершении вмененного административного правонарушения установлена на недопустимом доказательстве - протоколе об административном правонарушении, что является существенным нарушением закона, постановление должностного лица подлежит отмене, так как не может быть признано законным и обоснованным.

Производство по делу подлежит прекращению в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьей 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

Жалобу директора ООО «<данные изъяты>» Т. - удовлетворить частично.

Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> Х по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Московский районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья: Д.И. Игонин