Решение № 2А-1558/2017 2А-1558/2017~М-1481/2017 М-1481/2017 от 27 августа 2017 г. по делу № 2А-1558/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 августа 2017 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Лифановой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1558/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по требованиям №№ ... в общей сумме 7439,99 руб., после отмены судебного приказа в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Стороны не представили возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный просрочки.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога, сроки, порядок уплаты, а также предоставление льготы по транспортному налогу определяются Федеральным Законом от 06.11.2002г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №978483 от 19.04.2015г., в котором транспортный налог рассчитан за 2014 налоговый период:

- автомобиль Лада Гранта ... гос. № ... сумма к уплате 1 565 руб. Расчет налога: 97,80 (нал. база/л.силы) * 16 (налоговая ставка). Таким образом, сумма транспортного налога к взысканию за .... составила 1 565 руб.

Учитывая то, что сумма задолженности за .... и предыдущие года не оплачена до настоящего времени, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8, 81 руб.

Начало периода начисления пени в расчете Инспекции по предыдущему требованию №... от 25.12.2014г. (судебный приказ № ....) установлено 18.11.2014г., конец периода начисления пени указан в расчете 07.02.2015г., так как сумма, на которую производится начисление пени 391 руб., оплачена 08.02.2015 г.

По транспортному налогу в расчет сумм пени вошли следующие суммы:

- 391 руб. (начисления за 2013г.- оплачено 08.02.2015г.)

Дата начала

действия

недоимки

Дата окончания

действия

недоимки

Число

дней

просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

18.11.2014

07.02.2015

82

391.00

0.000275000000

8.81

0.00

0.00

82.00

391.00

0.00

8.81

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст.1 Закона).

Положениями п.1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. (действ, редакция) лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Согласно решению Думы г.о. Тольятти Самарской области от 21.10.2009г. № 156 «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от инвентаризационной стоимости строение, помещений и сооружений.

Налоговым органом в адрес ФИО1. было направлено налоговое уведомление за 2012г. - № ..., за 2014г. - № ... в которых был указан размер суммы налога на имущество, подлежащей уплате за

2012 год:

1. Квартира, расположенная по адресу г. Тольятти, ...., сумма к уплате составила 697,67 руб.

Расчет с января по сентябрь доля в праве составляла 1/4, следовательно, 531 559 /4 = 132 889,75 * 0,3 % (ставка) /12 мес. * 9 мес. = 299,01 руб.

Расчет с октября по декабрь доля в праве составила 3/4, следовательно 531 559 / 4*3, так как доля в праве 3/4 = 398 669,25 * 0,4 % /12 * 3 мес. = 398,66 руб.

2. Дача, расположенная по адресу г. Тольятти, ул. ...., сумма к уплате составила 780,78 руб.

*Расчет с января по сентябрь - доля в праве составляла 1/2, следовательно, 480 477 /2 = 240 238,50 * 0,3 % (ставка) /12 мес. * 9 мес. = 540,54 руб.

*Расчет с октября по декабрь - доля в праве составила 1/2, следовательно, 480 477 /2 = 240 238,50 * 0,4 % /12 * 3 мес.= 240,24 руб.

2014 год

1. Квартира, расположенная по адресу г. Тольятти, ...., сумма к уплате составила 1 690 руб. (расчет 563 452 /4 *3, т.к. доля в праве % = 422 589 *0,4 %)

2. Дача, расположенная по адресу г. Тольятти, СТ Вишенка (Копылово), ..., сумма к уплате составила 961 руб. (расчет 480 477 / 2, т.е. доля в праве 1/2 = 240 238,50 * 0,4 %)

Таким образом, сумма к взысканию по налогу на имущество физических лиц составила 4 129,45 руб., в том числе за 2012г. в размере 1 478,45 руб., за 2014г. в размере 2 651 руб.

Учитывая то, что сумма задолженности не оплачена до настоящего времени, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 073,97руб., в том числе по требованию № ... от 25.11.2013г. в размере 371,61 руб., по требованию № 33930 от 09.10.2015г. в размере 702,36 руб.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По требованию № ... от 25.11.2013г. Начало периода начисления пени в расчете Инспекции по предыдущему требованию № ... от 12.12.2012г. установлено 11.12.2012г., конец периода начисления пени указан в расчете 21.11.2013г., т.к. эта дата указана в требование № ... от 25.11.2013г. в рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Дата начала

действие

недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или

1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2012

01.11.2013

325

3 835.20

0.000275000000

342.39

02. 11. 2013

21.11.2013

20

5 313.65

0.000275000000

29.21

0.00

0.00

345.00

9 148.85

0.00

371.60

Требование № ... от 09.10.2015г. Начало периода начисления пени в расчете Инспекции по предыдущему требованию № ... от 25.11.2014г. (судебный приказ № ... от 16.06.2015г.) установлено 26.11.2014г., конец периода начисления пени указан в расчете 09.10.2015г., т.к. эта дата указана в требование № ... от 09.10.2015г. (3 колонка) в рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Дата начала

действия

недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число

дней

просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или

1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

26.11.2014

01.10.2015

310

7 964.65

0.000275000000

678.99

02.10.2015

09.10.2015

8
10 615.65

0.000275000000

23.37

0.00

0.00

318.00

18 580.30

0.00

702.36

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Постановление Тольяттинской Гор.Думы от 19.10.2005г. №257 «О Положении о земельном налоге на территории г.о. Тольятти»).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, (для физ. лип 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом)

Согласно п.9 ст.1 Постановлению Тольяттинской Городской Думы от 19.10.2005г. №257 «О Положении о земельном налоге на территории г.о. Тольятти», налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,2 процента от кадастровой стоимости приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также дачного хозяйства.

На основании сведений о зарегистрированных земельных участках и кадастровой стоимости земельных участков в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога:

разрешенное использование объекта с кадастровым номером: ... - под садоводство и огородничество.

Согласно налоговому уведомлению № ... за 2012г. за объект расположенный по адресу: 445000, г. Тольятти, снт СТ Вишенка (Копылово), ... в размере 103,09 руб. Из расчета: Налоговая база 103 087,60 /2, т.к. доля в праве 1/2 = 51 543,80 *0,2% = 103,09 руб.

Согласно налоговому уведомлению № ... за 2014г. за объект расположенный по адресу: 445000, г. Тольятти, снт СТ Вишенка (Копылово), ... в размере 483 руб. Из расчета: Налоговая база 483 326,80 /2, т.к. доля в праве 1/2 = 241 663,40 *0,2% = 483 руб.

Следовательно, сумма к взысканию по земельному налогу составит 586,09 руб.

Учитывая то, что сумма задолженности по земельному налогу за 2011, 2012, 2013, 2014г. не оплачена до настоящего времени, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 76,67 руб., в том числе по требованию № ... от 25.11.2013г. в размере 30,64 руб., по требованию № ... от 09.10.2015г. в размере 46,03 руб.

Согласно п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование № ... от 25.11.2013г. Начало периода начисления пени в расчете Инспекции по предыдущему требованию № от 25.11.2014г. установлено 26.11.2014г., конец периода начисления пени указан в расчете 30.10.2015г., т.к. эта дата указана в требовании №... от 30.10.2015г. в рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Дата начала

действия

недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02. 11. 2012

01.11.2013

365

308.28

0.000275000000

30.64

0.00

0.00

365.00

308.28

0.00

30.64

Требование № ... от 09.10.2015г. Начало периода начисления пени в расчете Инспекции по предыдущему требованию № ... от 25.11.2014г. (судебный приказ № 2-673/15 от 16.06.2015г.) установлено 02.11.2014г., конец периода начисления пени указан в расчете 01.10.2015г., т.к. эта дата указана в требование № ... от 09.10.2015г. в рамках которых взыскиваются суммы налога и пени.

Дата начала

действия

недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

02.11.2014

05.11.2014

4
411.37

0.000275000000

0.45

06.11.2014

01.10.2015

330

504.37

0.000275000000

45.58

0.00

0.00

334.00

915.74

0.00

46.03

В нарушении ст. 45 Налогового кодекса РФ должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора, в связи с чем Инспекция руководствуясь ст. 69 МК РФ направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога №... от 25.11.2013г., № ... от 09.10.2015г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 13.12.2013г., 19.11.2015г. Налогоплательщиком требования оставлены без исполнения.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности в полном объеме административный ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 25.08.1968г. рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: <...>, в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области задолженность в размере 7 439 рублей 99 копеек, в том числе: по транспортному налогу – 1565 рублей, пени по транспортному налогу – 8 рублей 81 копейка, по налогу на имущество физических лиц – 4129 рублей 45 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 1073 рубля 97 копеек, по земельному налогу – 586 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу – 76 рублей 67 копеек,

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.Ю. Лифанова